Portugália hatékonyan ültette át az európai társaságiadó-kikerülési irányelvet Irányelv amely olyan szabályokat vezet be, amelyek megakadályozzák a vállalatok adóelkerülését, és így kezelik az agresszív adótervezés problémáját az EU egységes piacán. Madeira, mint az EU legkülső régiója, az említett irányelv hatálya alá tartozik.
Az irányelv minden olyan adóalanyra vonatkozik, aki egy vagy több EU-országban társaságiadó-köteles, ideértve az EU-n kívüli országokban adózási célból rezidens jogalanyok egy vagy több uniós országban lévő állandó telephelyét is.
Az irányelv az adóelkerülés elleni szabályokat 4 konkrét területen határozza meg a BEPS leküzdése érdekében, míg aaz (EU) 2017/952 irányelv módosítása (amely csak az EU-n belüli hibrid eltérésekre vonatkozott):
- A kamatkorlátozás szabályai: ahol a multinacionális vállalatok mesterségesen erodálják adóalapjukat azáltal, hogy megnövelt kamatokat fizetnek az alacsony adózású jogrendszerekben lévő kapcsolt vállalkozásoknak. Az irányelv célja, hogy eltántorítsa a vállalatokat ettől a gyakorlattól azáltal, hogy korlátozza az adóalany által egy adózási időszakban levonható kamat összegét. A levonható kamat maximális összege az adózó kamat, adó, értékcsökkenés (az eszköz értékének adott időpontban mennyit használt fel) és az amortizáció (megosztó kifizetések) előtti jövedelmének legfeljebb 30%-a. több időszakon keresztül).
- Kilépési adózási szabályok: ahol az adóalanyok úgy próbálják csökkenteni adókötelezettségüket, hogy adóügyi illetőségüket és/vagy vagyonukat alacsony adózású joghatóságba helyezik át, kizárólag agresszív adótervezés céljából. A kilépési adózási szabályok célja, hogy megakadályozzák az adóalap erózióját az EU származási országában, amikor a nagy értékű eszközöket változatlan tulajdonjoggal, az adott ország adóhatóságán kívülre ruházzák át. Az irányelv lehetőséget ad az adózóknak arra, hogy az adóösszeg megfizetését 5 évre halasszák, és szakaszos fizetéssel számoljanak el, de csak abban az esetben, ha az átutalásra az EU-n belül kerül sor.
- Általános visszaélés-ellenes szabály: ennek a szabálynak az a célja, hogy kiküszöbölje az adott ország adóelkerülés elleni visszaélés-ellenes szabályainak hiányosságait, és lehetővé teszi az adóhatóságok számára, hogy megtagadják az adófizetőktől a visszaélésszerű adómegállapodások előnyeit. Az irányelv általános visszaélésellenes záradéka azokra a megállapodásokra vonatkozik, amelyek nem valódiak, amennyiben azokat nem a gazdasági valóságot tükröző, érvényes kereskedelmi okokból hozták létre.
- Ellenőrzött külföldi társaság (CFC) szabályai: általános adókötelezettségük csökkentése érdekében a vállalatcsoportok átcsoportosíthatják nyereségüket az alacsony adózású jogrendszerekben lévő ellenőrzött leányvállalatok felé. A CFC-szabályok egy alacsony adózású ellenőrzött külföldi leányvállalat jövedelmét visszarendelik a magasabb adózású anyavállalatához. Ennek eredményeként az anyavállalatnak adót kell fizetnie ezen bevétel után a lakóhelye szerinti országban.
A hibrid eltérésekre vonatkozó szabályok: ahol a társasági adóalanyok kihasználják a nemzeti adórendszerek közötti különbségeket annak érdekében, hogy csökkentsék általános adókötelezettségüket, például kettős levonás révén (azaz a határ mindkét oldalán levonás) vagy a bevétel levonása a határ egyik oldalán anélkül a másik oldalon. A hibrid eltérési megállapodások hatásainak semlegesítése érdekében az irányelv olyan szabályokat határoz meg, amelyek szerint az eltérést okozó két joghatóság közül az egyiknek meg kell tagadnia az ilyen eredményhez vezető kifizetés levonását.
További információ arról, hogy az irányelv hogyan érintheti Önt MIBC cég vagy portugáliai befektetésekkel, vagy az átültetési mechanizmussal kapcsolatos részletes információkért, kérjük, ne habozzon kapcsolat.
Miguel Pinto-Correia nemzetközi közgazdaságtanból és európai tanulmányokból szerzett mesterfokozatot az ISEG – Lisbon School of Economics & Management-en, valamint közgazdasági alapdiplomát a Nova School of Business and Economics-ban. A Közgazdászok Rendjének (Ordem dos Economistas) állandó tagja… Tovább
