Ní leanann an Phortaingéil aicmiú SAM do LLC. I rialuithe ceangailteacha, go háirithe rialú 2360/2016 (deimhnithe ag an Ard-Stiúrthóir an 20 Nollaig 2017) agus rialú 23980 (2024), chinn Údarás Cánach agus Custaim na Portaingéile (AT) nach dtrasnaíonn cóireáil pas-trí SAM isteach i dtrédhearcacht chánach na Portaingéile, agus go ndéantar méideanna a leithdháileann nó a dháileann LLC ar chomhalta cónaitheach sa Phortaingéil a shainiú go intíre mar ioncam caipitil i nádúr “ioncam caipitil eile”, a ghearrtar cáin air ag 28% de ghnáth. Is féidir leis an seasamh conartha, rialacha an CFC agus an cheist maidir le háit éifeachtach na bainistíochta an toradh sin a athrú. Seo an creat, leis na foinsí.
Cén fáth a bhfuil an cheist aicmithe ann ar chor ar bith
Sna Stáit Aontaithe, déantar neamhaird de LLC aon-bhaill agus is comhpháirtíocht í LLC ilbhall de réir réamhshocraithe: téann an t-ioncam ar aghaidh chuig an mball. Níl aon rogha choibhéiseach ná aon chóras ginearálta d'eintitis hibrideacha eachtracha i ndlí na Portaingéile. Is liosta dúnta é a chóras trédhearcachta cánach féin (airteagal 6.º den Chód Cánach Ioncaim Chorparáidigh, CIRC), ina gcomhlíonann cumainn ghairmiúla agus cuideachtaí simplí riaracháin sócmhainní coinníollacha dochta go bunúsach, agus réasúnaigh an AT i rialú 2360/2016 nach féidir LLC SAM a ghearrtar cánacha air ar chomhpháirtíocht a chur isteach sa chóras Portaingéalach sin. An iarmhairt: chun críocha na Portaingéile, is eintiteas neamhchónaitheach teimhneach an LLC, de ghnáth, is cuma cén bosca a cuireadh tic sna Stáit Aontaithe.
Cad a deir na rialuithe ceangailteacha i ndáiríre
Chinn rialú 2360/2016 go gcáilíonn ioncam a leithdháiltear ó LLC SAM chuig ball cónaitheach sa Phortaingéil go intíre mar ioncam caipitil (Catagóir E de CIRS) i bhfoirm dáilte brabúis, ioncam caipitil eile, seachas mar ioncam gnó an bhaill; rialú 23980 (foilsithe 2024) thángthas ar an toradh comhtháite do S-Chorparáid SAM, ag diúltú arís trédhearcacht SAM a allmhairiú agus ag cur síos ar na sreafaí chuig an scairshealbhóir cónaitheach mar ioncam caipitil. Faoin réimeas ginearálta, gearrtar cáin ar an ioncam sin ag an ráta speisialta 28% (airteagal 72.º CIRS), leis an rogha comhiomlánaithe; faoi NHR seanbhunaithe agus, sa chumraíocht chuí, IFICI, féadfaidh díbhinní ó fhoinsí eachtracha a bheith díolmhaithe le dul chun cinn, agus is é sin go díreach an fáth gurb é an tréithriú, ní an tábla rátaí, an réimse catha.
Teorainneacha na compord: cad is rialú ceangailteach ann agus cad nach ea
Faoi airteagal 68 den Dlí Ginearálta Cánach (DGG), ní cheanglaíonn rialú ceangailteach an Coimisinéir Cánach ach amháin i leith an cháiníocóra a d’iarr é, bunaithe ar na fíricí a cuireadh i láthair. Is dochtúir riaracháin é, ní reachtaíocht agus ní fasach é: glacann cáiníocóir difriúil a chuireann an léamh céanna i bhfeidhm an riosca, agus féadfaidh an Coimisinéir Cánach seasamh níos déine a ghlacadh i rialuithe nó i gciorcláin amach anseo. Dá bhrí sin, má dhéantar pleanáil thromchúiseach, déantar rialuithe 2016 agus 2024 a chóireáil mar léiriú láidir ar dhearcadh reatha an Coimisinéir Cánach, déanann sé an analaí le fíricí iarbhír an chliaint a dhoiciméadú, agus, i gcás ina bhfuil údar maith leis sna méideanna, iarrann sé rialú an chliaint féin seachas rialú duine eile a fháil ar iasacht.
An deacracht sa chonradh: díbhinní nó 'ioncam eile'
Níor dréachtaíodh Coinbhinsiún na Portaingéile-SAM do chuideachtaí hibrideacha. Ós rud é nach cónaitheoir SAM é LLC pas-trí féin de ghnáth chun críocha conartha, féadfaidh na sreafaí chuig an gcomhalta titim lasmuigh den alt díbhinní agus isteach sa fhoráil 'ioncaim eile' iarmharach (alt 24 den Choinbhinsiún), rud a fhágann cearta cánach ag an dá stát; mar mhalairt air sin, i gcás ina bhfuil feidhm ag an gconradh agus ina ndéantar an t-ioncam a asamhlú le díbhinní (alt 10), coimeádtar cánachas foinse-stáit laistigh de theorainneacha an chonartha. Na geallta praiticiúla: cén t-alt a rialaíonn a chinneann infhaighteacht díolúine nó meicnic chreidmheasa ar thaobh na Portaingéile, faoin sean-NHR sásaíodh an tástáil 'inchánach sa stát foinse faoin gCoinbhinsiún' go minic ar aon bhealach, agus faoi IFICI is í an anailís foinsithe an cheist oibríochtúil mar gheall ar ailtireacht díolúine foinse eachtraí. Is cleachtadh conartha in aghaidh an cháis é seo, ní riail ordóige.
Trí bhealach a n-athraíonn an toradh réamhshocraithe
Ar dtús, ionchur cuideachta eachtrach rialaithe: i gcás ina bhfuil leas cáilitheach ag cónaitheoir Portaingéalach in eintiteas neamhchónaitheach atá faoi réir réimeas cánach pribhléideach, is féidir brabúis a ionchur gan dáileadh (alt 66.º CIRC, is infheidhme maidir le daoine aonair trí rialacha ionchur CIRS), tá LLC nach n-íocann aon cháin SAM ar leibhéal eintitis nochta go struchtúrach i gcás ina gcomhlíontar na coinníollacha. Ar an dara dul síos, bainistíocht éifeachtach: is cónaitheoir cánach Portaingéalach é LLC atá á threorú i ndáiríre ón bPortaingéil faoi thástálacha cónaithe alt 2.º CIRC, le hoibleagáidí corparáideacha iomlána Portaingéalacha; is é bainisteoir aonair ag obair ó Funchal, mar shampla, an patrún clasaiceach fíoras. Ar an tríú dul síos, bunú buan agus ath-thréithriú: fiú gan chónaí, cruthaíonn áit sheasta nó críochnóir conartha gnáth sa Phortaingéil láithreacht inchánach, agus tugann LLC atá ina fhilleadh tanaí timpeall ar sheirbhísí pearsanta an bhaill cuireadh don AT breathnú tríd an bhfoirm. Tá gach riosca bunaithe ar fhíricí, i.e. substaint, doiciméadú agus an áit a ndéantar cinntí i ndáiríre a chinneann torthaí, agus ba cheart an triúr a mheas sula dtosaíonn an chónaí.
Cad is brí leis seo i gcleachtas
I gcás an Mheiriceánaigh atá ag bogadh go Maidéara le LLC oibriúcháin, seo an seicheamh oibre: tréithriú (teimhneach mar riail, de réir na rialuithe), airteagal an chonartha a mhapáil do gach sreabhadh ioncaim, nochtadh an CFC agus na bainistíochta a thástáil i gcoinne na bhfíoras, agus ansin amháin cinneadh a dhéanamh idir an LLC a choinneáil (le dáiltí seicheamhach d'aon ghnó i gcoinne an neamhréir ama ar thaobh na Stát Aontaithe), a thiontú go C-Corp, nó feithicil Phortaingéalach a chur ina hionad. De ghnáth, íocadh an cháin ar thaobh na Stát Aontaithe ar an mbrabús pas-trí sa chéad bhliain; gearrann an Phortaingéil cáin ar an dáileadh nuair a shroicheann sé, tá na meicníochtaí creidmheasa trasna na bearna ama sin neamhfhoirfe, agus is é seicheamhú dáiltí timpeall ar dháta tosaithe an chónaithe an luamhán pleanála is airde luach atá ar fáil. Cibé struchtúr atá ann, tá an tuairisciú neamhdhébhríoch: dáiltí in Iarscríbhinn J, cuntais choigríche nochta, agus tuairisceáin na Portaingéile agus na Stát Aontaithe ag insint scéil chomhtháite amháin, agus sin an fáth go bhfuil ár seirbhísí comhlíonta cánach bunaithe ar chomhordú le d'ullmhaitheoir SAM.
Ceisteanna Coitianta
An ngearrann an Phortaingéil cáin ar bhrabúis mo LLC gach bliain mar a dhéanann an IRS?
De ghnáth, níl: faoin tréithriú i rialuithe 2360/2016 agus 23980, gearrann an Phortaingéil cáin ar an gcomhalta cónaitheach ar dháiltí, mar ioncam caipitil de chineál díbhinne. Is iad líomhnaíocht CFC agus cónaitheacht bainistíochta éifeachtaí na heisceachtaí nach mór a thástáil ar do fhíricí.
Cén ráta a bhaineann le dáiltí LLC sa Phortaingéil?
28% faoin gcóras ginearálta (le rogha comhiomlánaithe); faoi NHR nó IFICI marthanaithe sa chumraíocht cheart, féadfar díbhinní foinse eachtrach a dhíolmhú le dul chun cinn — faoi réir an chonartha agus na hanailíse foinsithe.
An féidir liom brath ar rialuithe an AT i gcás mo struchtúir féin?
Mar dhochtúir tháscach amháin: ceanglaíonn airteagal 68 den Cháin um Ghnóthaí Cánach an AT go heisiach leis an gcáiníocóir a d’iarr gach rialú. I gcás struchtúr ábhartha, is é an bealach is láidre ná rialú féin a iarraidh.
An gcaitear go difriúil le mo LLC aon-chomhalta agus le LLC comhpháirtíochta?
Pléann an dochtúir foilsithe struchtúir de chineál comhpháirtíochta agus de struchtúir S-Chorp; bíonn an loighic neamhthrédhearcachta chéanna ag baint le LLC aon-chomhalta neamhairdithe, le riosca breise maidir le breathnú tríd agus ath-thréithriú seirbhísí. Déan é a chóireáil mar an cás grinnscrúdaithe níos airde, ní an ceann is sábháilte.
An ndéanfaidh mé cuideachta Phortaingéileach de mo LLC a reáchtáil ó Mhaidéara?
Más anseo atá a bhainistíocht éifeachtach, tá; cónaitheacht Phortaingéalach le hoibleagáidí corparáideacha iomlána. Is cosaintí substaintiúla iad dearadh rialachais agus a dhoiciméadú, ní páipéarachas.
Ar cheart dom tiontú go C-Corp nó go cuideachta Phortaingéalach sula mbogann mé?
Uaireanta: réitíonn C-Corp an neamhréir hibrideach ar chostas cánach corparáide SAM; bíonn feithicil Phortaingéalach (lena n-áirítear feithicil atá incháilithe do MIBC) níos glaine uaireanta. Is cinneadh réamh-imeachta é, mar tar éis theacht cúngaíonn gach rogha.
MCSCabhraíonn sé le cliaint sna Stáit Aontaithe atá ag bogadh go Maidéara lena gcomhlíonadh cánach roimh theacht i gcoinne dhochtúir reatha na Portaingéile, seasamh an chonartha maidir le gach sreabhadh ioncaim, agus comhordú le d’ullmhaitheoir SAM. Cuir d’áit chónaithe in áirithe ar líne sula mbunaíonn tú cónaitheacht.
Cuirtear an t-alt seo ar fáil chun críocha faisnéise ginearálta amháin agus léiríonn sé ár dtuiscint ar an gcreat dlíthiúil agus cánach atá i bhfeidhm ar dháta scríofa an alt nó an athbhreithnithe dheireanaigh a luaitear thuas. Ní comhairle dlí, cánach, cuntasaíochta ná infheistíochta atá ann, ní chlúdaíonn sé na rialacha uile a d'fhéadfadh a bheith infheidhme maidir le do chúinsí sonracha, agus ní chruthaíonn sé aon chaidreamh cliant le Madeira Corporate ServicesAthraíonn reachtaíocht agus cleachtas riaracháin go minic, agus braitheann a gcur i bhfeidhm ar fhíricí gach cáis. Sula ngníomhaíonn tú ar aon fhaisnéis atá san alt seo, ba cheart duit comhairle ghairmiúil a fháil atá oiriúnaithe do do chás. Madeira Corporate Services Ní ghlacann sé aon dliteanas as cinntí a dhéantar ar bhonn an airteagail seo. Cuirtear seirbhísí atá curtha in áirithe de réir dlí do dhlíodóirí ar fáil ag gairmithe dlí atá cláraithe go cuí, agus atá aitheanta mar dhlíodóirí.
Miguel Pinto-Correia tá Máistreacht aige san Eacnamaíocht Idirnáisiúnta agus i Staidéar Eorpach ó ISEG - Scoil Eacnamaíochta & Bainistíochta Liospóin agus Céim Bhaitsiléara san Eacnamaíocht ó Nova School of Business and Economics. Is ball buan é d’Ordem dos Economistas (Ordem dos Economistas)… Léigh níos mó
