Qu’est-ce que la représentation légale (comme la représentation fiscale) ? Au Portugal, il s'agit d'un mécanisme juridique obligatoire permettant à des catégories spécifiques de contribuables de garantir le respect de leurs obligations fiscales envers l'État. Autorité fiscale et douanière portugaise (AT).
Il existe une relation juridico-fiscale avec l'AT lorsque, notamment, le citoyen :
- Le propriétaire d'un véhicule est-il immatriculé sur le territoire portugais ?
- Possède une propriété située sur le territoire portugais.
- Signe un contrat de travail pour une activité sur le territoire portugais ; ou
- Est indépendant sur le territoire portugais.
Conditions requises et nomination pour être représentant fiscal
Le représentant fiscal doit être un résident fiscal du Région autonome de Madère s'il s'agit d'une personne physique. En revanche, s'ils sont légaux, ils doivent avoir leur siège social ou leur établissement stable au Portugal.
De plus, si le non-résident ou le non-résident de l'UE exerce une activité indépendante soumise à la TVA, le représentant fiscal doit également être un assujetti à la TVA résidant au Portugal.
La désignation d'un représentant fiscal doit être formalisée par une déclaration écrite du contribuable identifiant le représentant, soit par une procuration, soit par un contrat de mandat avec pouvoirs de représentation, accompagnée des pièces d'identification fiscale et civile du représentant fiscal. L'acceptation expresse du représentant est également une condition indispensable.
Qui a besoin d’une représentation fiscale ?
- Non-résidents : Personnes physiques ou morales qui ne résident pas au Portugal mais qui ont des obligations fiscales dans le pays, comme par exemple les revenus obtenus sur le territoire portugais.
- Résidents hors Union européenne (UE) : Citoyens portugais ou étrangers résidant en dehors de l’UE ou de l’Espace économique européen (EEE).
Devoirs du représentant fiscal
Le représentant fiscal a plusieurs responsabilités, notamment :
- Réception des notifications et de la correspondance de l'AT au nom du contribuable.
- Ils veillent à ce que les contribuables remplissent leurs obligations fiscales, y compris toutes les taxes accessoires et le dépôt des déclarations fiscales.
- Exercer des droits devant l’AT, y compris des réclamations administratives, des recours hiérarchiques ou des contestations judiciaires.
En règle générale, le représentant fiscal n’est pas responsable du paiement des impôts du citoyen non-résident. Exceptionnellement, le représentant fiscal peut être solidairement redevable du paiement de la TVA si le citoyen non-résident exerce une activité indépendante soumise à la TVA.
Conséquences du manque de représentation fiscale
Le défaut de désignation d'un représentant fiscal alors qu'il est obligatoire (sans avoir souscrit aux notifications électroniques) est passible d'une amende de 75 € à 7,500 XNUMX €, et les citoyens non-résidents ne pourront pas exercer leurs droits auprès de l'AT (y compris le droit de plainte, appel ou contestation).
La pénalité s'applique aux désignations qui omettent l'acceptation expresse du mandataire.
Révocation et remplacement du représentant fiscal
Le contribuable peut à tout moment révoquer la désignation de son représentant fiscal et en désigner un nouveau, à condition d'informer l'AT de ce changement.
L'exonération du représentant fiscal au Portugal
Il existe deux situations dans lesquelles il est renoncé à la désignation d’une représentation fiscale :
– Lorsqu'il n'existe aucune obligation fiscale dans la sphère juridique du contribuable.
– Lorsque le contribuable souscrit aux canaux de notification dématérialisés, à savoir le système électronique de notification et de convocation disponible sur le Portail Finances ou dans la boîte aux lettres électronique ViaCTT, il est dispensé de désigner un représentant fiscal.
En dehors du champ d'application de cette exonération, il existe encore des cas dans lesquels l'assujetti exerce une activité indépendante sur le territoire portugais. Dans ces situations et le cas échéant, l'obligation de désigner un représentant fiscal, qui doit cumulativement être assujetti à la TVA et avoir une résidence fiscale au Portugal, est maintenue.
En résumé, la représentation fiscale est une exigence fondamentale pour garantir la conformité fiscale des non-résidents au Portugal, garantissant que toutes les obligations fiscales sont remplies de manière efficace et dans les délais.
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