Centre d'affaires international de Madère

Le Centre d'affaires international de Madère (MIBC), également connu sous le nom de Zone franche de Madère ou Centre d'affaires international de Madère, est un régime fiscal portugais spécial destiné aux entreprises autorisées à exercer leurs activités à Madère. Il vise à soutenir les activités commerciales internationales et le développement économique régional.

Sous réserve des conditions d'éligibilité applicables, les revenus éligibles des sociétés MIBC agréées peuvent bénéficier d'un taux d'imposition portugais sur les sociétés de 5 % jusqu'au 31 décembre 2033, à condition que l'agrément correspondant soit obtenu avant le 31 décembre 2026 et que la société satisfasse aux exigences applicables en matière d'activité, d'emploi, d'investissement, de substance et de limite d'avantages.

Une société MIBC est une société portugaise opérant dans le cadre juridique portugais et européen ; elle ne constitue pas une juridiction offshore distincte. Toutefois, le statut de MIBC ne garantit pas automatiquement l’accès à toutes les conventions de double imposition ni aux avantages fiscaux de l’UE. Toute exonération prévue par une convention ou une directive doit être évaluée au regard de l’instrument applicable et peut être soumise à des conditions telles que la résidence fiscale, la propriété effective, l’activité économique réelle et les règles anti-abus applicables.

Une société MIBC est une société constituée ou établie en vertu du droit portugais et opérant dans le cadre juridique portugais et européen. La MIBC ne constitue pas une juridiction offshore distincte.

Toutefois, le statut de MIBC ne garantit pas automatiquement l'accès à tous les avantages prévus par les conventions fiscales bilatérales du Portugal ou la législation fiscale de l'UE. L'éligibilité aux allégements fiscaux prévus par les conventions fiscales ou l'UE doit être évaluée au regard de la convention, de la directive ou de la législation portugaise de transposition applicable et peut dépendre des conditions juridiques applicables, notamment des activités de l'entreprise, de son statut fiscal et du respect des exigences anti-abus applicables.

Sous réserve des conditions d'éligibilité applicables, les sociétés MIBC agréées peuvent bénéficier d'un taux d'imposition portugais sur les sociétés de 5 % sur les revenus éligibles provenant d'activités exercées dans le cadre du régime MIBC, y compris certaines opérations avec des entités établies dans la zone franche de Madère ou avec des non-résidents au Portugal. Cet avantage est soumis à des conditions relatives à l'activité de la société, à l'emploi, aux investissements et aux limites légales applicables.

Certains dividendes et revenus de prêts d'actionnaires versés à des actionnaires éligibles peuvent également bénéficier d'une exemption, sous réserve de conditions concernant la proportion des bénéfices admissibles, le statut fiscal de l'actionnaire et d'autres exclusions légales.

Les sociétés MIBC peuvent en outre bénéficier de réductions allant jusqu'à 80 % sur les droits de timbre, la taxe foncière municipale, la taxe de transfert de propriété, les surtaxes régionales et municipales et certains frais, sous réserve des conditions et limites applicables à chaque taxe ou charge.

Les autres conséquences fiscales (notamment la retenue à la source, l'exonération de participation, les intérêts, les redevances et les paiements de services) doivent être évaluées au regard de la réglementation fiscale portugaise en vigueur, des conventions fiscales applicables et du droit de l'Union européenne. Elles ne sauraient être considérées comme automatiquement exonérées du seul fait de l'agrément de la société au titre du MIBC.

Pour satisfaire aux exigences d’admissibilité en matière d’emploi et d’investissement, une société MIBC doit satisfaire à l’une des alternatives suivantes :

Créer un à cinq emplois au cours des six premiers mois d'activité et réaliser un investissement minimum de 75 000 € en immobilisations corporelles ou incorporelles au cours des deux premières années ; ou

Cette option permet de créer six emplois ou plus au cours des six premiers mois d'activité, sans exigence d'investissement minimum.

Les emplois doivent être clairement imputables à la société MIBC agréée et comptabilisés conformément à la réglementation en vigueur. Les salariés résidant fiscalement à Madère sont généralement éligibles ; ceux qui n’y résident pas peuvent également être comptabilisés s’ils exercent leur activité à Madère, sous réserve des règles applicables. Les emplois à temps partiel et intermittents sont comptabilisés au prorata, et la nationalité n’est pas un critère déterminant.

Il convient également de noter que cet avantage est soumis à des limites annuelles et au cadre plus large des aides d'État de l'UE ; le simple fait de satisfaire aux critères d'emploi et d'investissement ne rend pas tous les revenus des entreprises éligibles au taux de 5 %.

Oui. Le taux réduit s'applique jusqu'à un plafond de revenu annuel imposable qui varie selon le nombre d'emplois à temps plein : 2 730 000 € pour 1 à 2 emplois, 3 550 000 € pour 3 à 5, 21 870 000 € pour 6 à 30, 35 540 000 € pour 31 à 50, 54 680 000 € pour 51 à 100 et 205 500 000 € pour plus de 100 emplois.

Les travailleurs à temps partiel et intermittents sont comptabilisés proportionnellement selon les règles légales. De plus, le régime est soumis à des plafonds annuels globaux calculés en fonction de la valeur ajoutée, des coûts de main-d'œuvre ou du chiffre d'affaires réalisé à Madère. Les revenus excédant le plafond applicable ou n'entrant pas dans le champ d'application du régime ne sont pas imposés au taux réduit.

Le régime MIBC peut s'appliquer à un large éventail d'activités éligibles, notamment certaines activités industrielles, le commerce de gros, les transports et les communications, les services d'information et de télécommunications, la gestion et le conseil, le crédit-bail et les services aux entreprises, les activités immobilières, l'éducation et certains services collectifs. Les activités non financières des sociétés holding peuvent également être éligibles, y compris celles exercées par l'intermédiaire d'une SGPS, sous réserve des dispositions applicables en matière de droit des sociétés et de fiscalité portugaises.

L’éligibilité précise d’une activité dépend de sa classification NACE applicable, de l’activité effectivement exercée par l’entreprise et du fait que les revenus concernés relèvent ou non du régime des MIBC. L’intermédiation financière, l’assurance, certaines activités financières auxiliaires et certains services intragroupes (tels que la coordination, la trésorerie et les services de centres de distribution) sont exclus.

Madère dispose d'un cadre juridique spécifique permettant la constitution de fiducies ou de contrats de gestion fiduciaire aux fins de la MIBC. La fiducie est constituée en vertu d'une loi étrangère désignée par le constituant et est administrée par une société ou une succursale autorisée à fournir des services de fiducie ou de gestion fiduciaire à Madère.

Le constituant peut se réserver, dans l'acte de fiducie, le droit de substituer celui d'une autre juridiction à celui du droit applicable, sous réserve des dispositions légales applicables. Le constituant et le bénéficiaire doivent généralement être non-résidents au Portugal, et la fiducie ne peut porter sur des biens immobiliers situés au Portugal.

Les activités de fiducie ou de gestion fiduciaire exercées dans le cadre de ce régime peuvent ne pas avoir de nature financière. Certaines opérations d'investissement peuvent néanmoins être autorisées, sous réserve du droit applicable, de l'acte de fiducie et des règles applicables du MIBC.

Afin de prévenir les abus, les avantages fiscaux du régime sont plafonnés pour chaque entreprise agréée selon l'un des trois plafonds annuels suivants : 20.1 % de la valeur ajoutée brute annuelle, 30.1 % des coûts salariaux annuels ou 15.1 % du chiffre d'affaires annuel. Ces plafonds s'ajoutent aux limites de revenu imposable liées au nombre d'emplois.