La loi de finances 2024 a introduit un cadre d’incitation fiscale remanié, appelé RNH 2.0 ou IFICI, remplaçant le régime NHR précédent. Codifié en vertu de l'article 58-A de la loi sur les avantages fiscaux, ce système mis à jour conserve les Taux d'imposition forfaitaire de 20 % pour les revenus de source portugaise éligibles pendant une période de 10 ans. Le NHR 2.0 simplifie la fiscalité des revenus de source étrangère en exonérant d'impôt les bénéfices, dividendes, intérêts, redevances, loyers et gains en capital. Les seules exceptions sont les pensions étrangères et les revenus provenant de territoires figurant sur la liste noire, qui restent imposables.
Arrêté ministériel 352/2024/1, publié fin décembre 2023, fournit des réglementations détaillées pour RNH 2.0, y compris les procédures de demande, les professions admissibles et les secteurs d'activité admissibles. Les dispositions sont officiellement entrées en vigueur le 1er janvier 2024. Vous trouverez ci-dessous un examen approfondi du nouveau régime et de ses implications.
Principaux faits saillants de RNH 2.0
Faire une demande
Les candidats doivent s'inscrire pour RNH 2.0 statut par le 15 janvier de l'année suivant l'année où ils gagnent résidence fiscale au Portugal. Pour l'année 2025, le délai est prolongé jusqu'à 15 mars ,.
Professions qualifiées
L'arrêté ministériel 352/2024/1 précise une liste de professions à haute valeur ajoutée éligibles RNH 2.0, comprenant:
- Administrateurs de sociétés:Membres de conseils d’administration, PDG, cadres supérieurs et directeurs de services administratifs, commerciaux ou de production.
- Spécialistes STEM:Experts en sciences physiques, mathématiques, ingénierie (à l’exclusion des architectes, urbanistes et designers).
- Designers industriels:Professionnels axés sur la conception de produits ou d'équipements.
- Professionnels de la santé:Les médecins.
- Éducateur.rice.s:Professeurs d'université et d'enseignement supérieur.
- Spécialistes des TIC:Experts en technologies de l'information et de la communication.
Critères d'éligibilité pour les professions
- Les candidats doivent détenir au moins un Qualification de niveau 6 selon le Cadre européen des certifications (Baccalauréat) et justifier de trois années d'expérience professionnelle avérée.
- Les membres du conseil d’administration/directeurs des entreprises bénéficiant d’investissements admissibles (au titre du RFAI) sont éligibles, à condition que l’investissement ait été réalisé au début de leur mandat ou au cours des cinq années précédentes.
- L'éligibilité est déterminée conformément à la Classification des professions au Portugal et les notes explicatives associées.
Activités économiques éligibles au titre RNH 2.0
Certains secteurs industriels et de services sont admissibles à ce programme. RNH 2.0 sur la base des codes d'activité économique (CAE). Pour être éligibles, les entreprises doivent exporter au moins 50% de leur chiffre d'affairesLes activités admissibles comprennent :
- Industries d'extraction (articles 05 à 09 du CAE).
- Industries manufacturières (articles 10 à 33 du CAE).
- Information et communication (articles 58 à 63 du CAE).
- Recherche et développement scientifique (CAE classe 721).
- Enseignement supérieur (CAE sous-classe 85420).
- Services de santé (Sous-classes CAE 86100–86904).
L'interprétation des codes CAE suit la révision 3 du CAE et les notes qui l'accompagnent.
Conditions de candidature pour RNH 2.0
Pour s'inscrire ou modifier leur statut sous RNH 2.0, les contribuables doivent soumettre :
- Une copie du Contrat de travail or bourse scientifique.
- An certificat d'enregistrement de l'entreprise à jour.
- Preuve de qualifications académiques.
- Une déclaration de l'employeur confirmant le respect des RNH 2.0 critères d'admissibilité.
Autorités de vérification
Les demandes seront évaluées par l’autorité compétente en fonction du type d’activité :
- Autorité fiscale:Pour les professions hautement qualifiées dans les entreprises ayant des investissements éligibles ou les industries tournées vers l’exportation.
- Startup Portugal:Pour les membres du conseil d'administration et les employés des startups certifiées.
- AICEP:Pour des postes dans des entreprises bénéficiant d’avantages fiscaux ou contribuant à l’investissement productif.
- ANI et FCT:Pour les rôles de recherche, de développement et d’enseignement supérieur.
Confirmation annuelle
Les autorités fiscales confirmeront RNH 2.0 statut par Mars 31 Chaque année, les contribuables doivent conserver une preuve des activités et des revenus admissibles pour toutes les années applicables et présenter des documents sur demande.
Notification des changements
En cas de modification de la demande initiale, comme un changement d'activité ou d'autorité responsable, une nouvelle demande doit être soumise. De plus, les contribuables doivent informer les autorités de toute cessation d'activité en le 15 janvier de l'année suivante.
En intégrant RNH 2.0 Dans la loi budgétaire 2024, le Portugal vise à attirer des professionnels de grande valeur et à stimuler la croissance économique, en garantissant la simplicité et la clarté de la fiscalité pour les revenus d'origine étrangère et locale.
Les informations fournies dans cet article de blog, « Aperçu du nouveau régime NHR 2.0 du Portugal » sont fournies à titre informatif uniquement et ne constituent pas des informations juridiques, financières ou Conseil fiscalBien que nous nous efforcions de garantir l'exactitude et l'actualité du contenu, les lois et réglementations fiscales au Portugal sont sujettes à des changements fréquents et les interprétations peuvent varier en fonction des circonstances individuelles. Il est conseillé aux lecteurs de consulter notre équipe, avant de prendre toute décision sur la base des informations fournies dans cet article. Le contenu du présent document n'a pas pour but de créer une relation client-professionnel et sa réception ne constitue pas une relation client-professionnel. Nous déclinons toute responsabilité pour les erreurs ou omissions contenues dans ce document et pour toute action ou décision prise sur la base des informations fournies.
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