Comprendre le régime fiscal des revenus étrangers au Portugal est essentiel en 2026, notamment suite à la fermeture du régime traditionnel des résidents non habituels (RNH) aux nouveaux demandeurs. Que vous soyez cadre en mutation, télétravailleur, retraité, investisseur ou chef d'entreprise, le Portugal impose les résidents du monde entier. Toutefois, la méthode d'imposition applicable dépend du type de revenu, du pays de source et des dispositions des conventions fiscales.
Cet article explique comment les revenus étrangers au Portugal sont imposés en 2026 selon le régime général, les règles transitoires restantes pour les résidents non-résidents et le nouveau dispositif d'incitation à la recherche scientifique et à l'innovation (IFICI).
1. Résidence fiscale : le point de départ
L'imposition des revenus étrangers au Portugal commence par la notion de résidence fiscale. Selon le Code général des impôts sur le revenu des personnes physiques (CIRS), une personne est considérée comme résidente fiscale au Portugal si elle séjourne plus de 183 jours sur le territoire portugais au cours des 12 derniers mois ou si elle y maintient sa résidence habituelle. Une fois résidente, elle est imposable sur ses revenus mondiaux.
Si vous êtes résident fiscal au Portugal en 2026, vos revenus étrangers doivent généralement être déclarés dans votre déclaration annuelle Modelo 3 IRS.
2. La règle générale : la fiscalité mondiale
Le Portugal applique le principe de l'imposition mondiale. Cela signifie que les revenus étrangers perçus au Portugal sont, en règle générale, imposables, même s'ils ont déjà été imposés à l'étranger. Toutefois, la double imposition est évitée grâce à deux mécanismes :
- La méthode du crédit d'impôt, ou
- La méthode d'exemption. La méthode applicable dépend principalement de la convention de double imposition (CDI) conclue entre le Portugal et le pays de la source ou, en l'absence de convention, du droit national conforme aux principes de l'OCDE.
3. Revenus d'emplois étrangers au Portugal
Les revenus d'un emploi étranger perçus pendant que vous êtes résident fiscal au Portugal sont généralement imposables au Portugal.
Si le travail est physiquement effectué à l'étranger et que la convention de double imposition applicable attribue le droit d'imposition principal au pays de la source, le Portugal peut appliquer le régime d'exonération. Dans la plupart des autres cas, le Portugal applique les taux progressifs de l'IRS et accorde un crédit d'impôt étranger limité à l'impôt portugais dû sur ce revenu.
Dans le cadre du régime général de 2026, les revenus d’emploi sont imposés à des taux progressifs pouvant atteindre 48 % (plus les surtaxes de solidarité, le cas échéant). Les résidents de Madère bénéficient de taux d'imposition régionaux réduits.mais le principe de taxation demeure universel.
4. Revenus d'activité indépendante et d'entreprise à l'étranger
Les professionnels indépendants et les chefs d'entreprise doivent déclarer leurs revenus professionnels étrangers comme revenus de catégorie B.
Dans le cadre du régime simplifié, le revenu imposable est calculé à l'aide d'un coefficient légal ; la comptabilité est organisée ; seul le revenu net réel est imposé.
Pour les revenus étrangers perçus au Portugal, le régime d'exonération peut s'appliquer si ces revenus sont imposables dans le pays de la source en vertu d'une convention de double imposition et ne proviennent pas d'une juridiction faisant l'objet d'un blocage fiscal. Dans le cas contraire, l'imposition progressive s'applique, assortie d'un crédit d'impôt étranger.
5. Dividendes, intérêts et revenus du capital étrangers
Les revenus du capital provenant de l'étranger, y compris les dividendes et les intérêts, sont généralement imposés au Portugal à un taux forfaitaire de 28 %, sauf si le contribuable opte pour le regroupement.
Si une retenue à la source étrangère a été appliquée, le Portugal accorde un crédit d'impôt limité à l'impôt portugais dû sur ce revenu.
Dans les situations conventionnelles, la CDT limite généralement la retenue à la source (souvent à 10-15 %), et le Portugal impose ensuite le revenu au niveau national, accordant un crédit pour l'impôt étranger payé.
L’imposition des revenus étrangers au Portugal sous forme de revenus du capital est donc rarement exonérée en vertu du régime général et est généralement basée sur le crédit.
6. Les pensions étrangères au Portugal (Contexte 2026)
Les revenus de pension étrangers sont imposables au Portugal selon les taux progressifs généraux de l'IRS, sauf disposition contraire d'une convention fiscale.
L'ancien régime des résidents permanents appliquait un taux forfaitaire de 10 % aux pensions étrangères des personnes éligibles. Ce régime n'est toutefois plus ouvert aux nouveaux demandeurs. Les bénéficiaires transitoires peuvent continuer à percevoir leurs pensions pendant la durée de leur autorisation initiale.
En l'absence de statut de résident non-résident ou d'exemption conventionnelle, les revenus de pension étrangers sont inclus dans le revenu global et imposés à des taux progressifs.
7. Revenus locatifs étrangers
Les revenus locatifs provenant de biens situés à l'étranger doivent être déclarés au Portugal par les résidents fiscaux.
En cas d'imposition à l'étranger, le Portugal applique généralement le crédit d'impôt. Ce type d'imposition relève de la catégorie F et peut être soumis à un taux forfaitaire (25 %) ou à un taux cumulatif.
L'existence d'une convention de double imposition est déterminante pour savoir si le Portugal applique une exemption ou un crédit.
8. Gains en capital sur les actifs étrangers
Les plus-values réalisées sur des actions étrangères, des biens immobiliers ou d'autres actifs doivent être déclarées au Portugal.
En matière d'immobilier étranger, les conventions fiscales attribuent généralement les droits d'imposition au pays où se situe le bien. Le Portugal peut alors appliquer le régime d'exonération progressive, ce qui signifie que la plus-value est exonérée mais influe sur le taux d'imposition effectif des autres revenus.
Pour les valeurs mobilières étrangères, le Portugal taxe généralement 50 % du gain net (pour les particuliers soumis aux règles d'agrégation), en appliquant des taux progressifs.
9. Le rôle des conventions de double imposition
Le Portugal dispose d'un vaste réseau de conventions de double imposition. Ces conventions déterminent quelle entité a le droit principal d'imposer.
Que ce soit l'exemption ou le crédit qui s'applique
Taux de retenue à la source maximum. En l'absence de convention fiscale, le droit portugais s'applique, prévoyant généralement un crédit d'impôt pour l'impôt étranger payé, sur présentation des justificatifs.
La classification des revenus étrangers au Portugal doit être analysée à la lumière de l'article spécifique du traité applicable à la catégorie de revenus.
10. Régimes spéciaux toujours pertinents en 2026
Bien que le régime classique des résidents non résidents soit fermé aux nouveaux entrants, les bénéficiaires transitoires conservent leur statut antérieur.
Le nouveau système d’ Régime IFICI (souvent appelé « NHR 2.0 ») Elle ne s'applique qu'à certaines activités admissibles et concerne principalement les revenus d'emploi et les revenus professionnels. Elle n'instaure pas d'exonération générale pour les revenus de capitaux étrangers.
Par conséquent, la plupart des contribuables en 2026 relèvent du modèle fiscal mondial général.
11. Obligations de déclaration
Les résidents fiscaux portugais doivent déclarer leurs revenus étrangers dans leur déclaration annuelle auprès de l'IRS (Modèle 3), notamment :
- Identification du pays source
- Montant de l'impôt étranger payé
- Comptes bancaires détenus à l'étranger
Le défaut de déclaration des revenus étrangers peut entraîner des sanctions et des mécanismes d'échange automatique d'informations dans le cadre des systèmes CRS et DAC.
Les revenus étrangers au Portugal nécessitent une analyse au cas par cas.
En 2026, les revenus étrangers perçus au Portugal sont généralement imposables selon le principe de l'imposition mondiale. Un allègement de la double imposition est possible grâce à des mécanismes d'exonération ou de crédit d'impôt, en fonction des conventions fiscales et de la réglementation nationale.
La charge fiscale effective dépend de la catégorie de revenu, de la juridiction source, des crédits d'impôt étrangers disponibles, des options de regroupement et du statut de résidence.
Compte tenu de la complexité des flux de revenus transfrontaliers, une analyse juridique et fiscale structurée est essentiel avant de prendre des décisions de relocalisation ou de restructuration.
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