Résident non habituel (NHR) Les litiges fiscaux liés au régime fiscal portugais font la une des journaux, notamment en ce qui concerne la manière dont l'administration fiscale portugaise applique des taux d'imposition progressifs à des revenus qui devraient être entièrement exonérés.
Au cœur de la question se trouve la question de savoir si certains revenus à haute valeur ajoutée d’origine étrangère, tels que les revenus d’emploi (catégorie A) ou les revenus professionnels/commerciaux (catégorie B), devraient influencer le taux d’imposition progressif appliqué aux autres revenus imposables au Portugal.
La loi contre la pratique de l'administration fiscale
Dans le cadre du régime NHR au Portugal, certains types de revenus étrangers sont exonérés de Impôt portugais lorsqu'ils ont déjà été effectivement imposés à l'étranger. Cette exonération est fondée sur l'article 81(7) du Code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (CIRS), qui stipule explicitement que les revenus imposés à des taux spéciaux ne collecte augmenter le taux progressif sur les autres revenus généraux.
Malgré cela, l'administration fiscale portugaise applique depuis des années une méthodologie erronée : utiliser les revenus exonérés pour augmenter le taux progressif applicable aux revenus non exonérés. Cette pratique peut alourdir considérablement la charge fiscale effective des résidents RNH dont les revenus de source portugaise ne sont pas classés comme à haute valeur ajoutée.
Une décision arbitrale historique
A arbitrage récent La décision a confirmé que les revenus exonérés de NHR ne devraient pas déclencher de progression. Le tribunal a jugé l'approche de l'administration fiscale incompatible avec la loi et a souligné que l'administration avait même fait référence à une formulation législative inexistante dans la loi applicable ou dans sa version officielle du CIRS.
Cette décision renforce le fait que l'exonération NHR est complète, et non « progressive », et remet en question la validité du système actuel de règlement IRS de l'administration fiscale.
Ce que cela signifie pour les résidents du NHR
Pour les contribuables bénéficiant du régime fiscal du RNH au Portugal, les implications sont importantes :
- Si vous gagnez des revenus étrangers à haute valeur ajoutée exonérés, cela ne devrait pas augmenter le taux appliqué à vos autres revenus imposables.
- Si votre évaluation fiscale portugaise utilise ce revenu pour augmenter votre taux d'imposition, vous pouvez avoir des motifs de contester le calcul.
- Les décisions d’arbitrage et les décisions judiciaires commencent à s’aligner sur la formulation claire de la loi, augmentant ainsi la probabilité de succès des litiges.
Un litige connexe en cours
Un autre litige en cours concerne les revenus étrangers à haute valeur ajoutée relevant du régime NHR, non imposés à l'étranger, mais soumis au taux forfaitaire spécial de 20 % en vigueur au Portugal. Même dans ces cas, la loi prévoit que ces revenus ne doivent pas entraîner de progression sur les autres revenus imposables, ce qui est pourtant souvent le cas en pratique.
Réflexions finales sur le régime NHR et les litiges fiscaux au Portugal
Ces litiges soulignent l'importance d'un conseil fiscal professionnel pour toute personne soumise au régime NHR au Portugal. Les contribuables doivent examiner attentivement leurs avis d'imposition auprès de l'IRS, en particulier lorsque des taux de progression ont été appliqués, et se préparer à contester toute interprétation erronée de l'administration fiscale portugaise.
Pour les expatriés et les investisseurs bénéficiant du régime NHR, ceci sert de rappel : si le régime offre des avantages fiscaux importants, garantir que ces avantages sont appliqués correctement nécessite de la vigilance et des conseils d'experts.
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