Le vaste réseau portugais de plus de 80 Conventions de double imposition (DTT) est l'un des atouts les plus attrayants pour les expatriés s'installant dans le pays, en particulier à Madère, où la combinaison de la stabilité juridique de l'UE et d'environnements fiscaux compétitifs (14 % ou 5 % d'IS pour les sociétés) crée un écosystème particulièrement favorable.
Cependant, les malentendus concernant le fonctionnement et les limites des conventions fiscales restent fréquents chez les résidents étrangers s'installant au Portugal. Nombreux sont ceux qui pensent qu'une convention de double imposition (CDI) entraîne des exonérations fiscales automatiques, l'absence d'obligations déclaratives ou une simplification des démarches administratives.
Rien de tout cela n'est vrai. Cet article, écrit du point de vue de Madeira Corporate Services (MCS), clarifie l'objet et les limites du réseau de traités du Portugal et explique les obligations de conformité qui restent en vigueur même lorsqu'un traité est applicable.
1. Que font réellement les conventions fiscales bilatérales du Portugal ?
Les conventions fiscales ont pour but de répartir les droits d'imposition entre les pays et d'éliminer la double imposition. Les conventions du Portugal sont conformes à la Convention modèle de l'OCDE et prévoient des règles concernant :
- Tests de résidence et de départage : Les conventions fiscales déterminent quel pays peut imposer un particulier en premier, en fonction de son lieu de résidence fiscale.
- Établissement Stable (EP) : En matière de revenus d'entreprises, le Portugal ne peut généralement imposer les sociétés étrangères que si elles disposent d'un établissement stable au Portugal. En l'absence d'un tel établissement, la plupart des bénéfices sont imposés dans l'État où l'entreprise est résidente.
- Méthodes d'élimination de la double imposition : Le Portugal recourt généralement à des mécanismes de crédit ou d'exonération pour éviter la double imposition lorsque les revenus ont déjà été imposés à l'étranger.
- Non-discrimination : Les conventions fiscales garantissent que les expatriés au Portugal ne soient pas imposés plus lourdement que les nationaux dans une situation similaire. En résumé : les conventions fiscales coordonnent les droits d’imposition entre le Portugal et l’autre État. Elles ne remplacent pas le droit portugais et n’instaurent pas d’exemptions automatiques.
Ce que les conventions fiscales doubles du Portugal ne font pas – Mythes et réalités
Mythe n° 1 : Une convention de double imposition me dispense de mes obligations déclaratives au Portugal.
Faux.
Même si une convention fiscale empêche le Portugal d'imposer certains revenus, vous devez les déclarer si vous êtes résident fiscal portugais. Les résidents fiscaux doivent remplir le formulaire 3 et déclarer leurs revenus mondiaux, leurs comptes bancaires étrangers et fournir les pièces justificatives pertinentes. Cette obligation s'applique également à Madère, où la résidence fiscale est régie par les mêmes règles que celles de l'administration fiscale américaine (IRS).
Mythe n° 2 : Si une convention fiscale s’applique, je n’ai pas besoin de payer d’impôts au Portugal.
Faux.
Le fait de se prévaloir d'un traité n'élimine pas :
- Votre obligation de déposer une déclaration de revenus au Portugal, ou
- Votre obligation est de payer l'impôt sur les revenus que le Portugal a le droit d'imposer en vertu de la convention fiscale.
Par exemple, si le Portugal détient l'exclusivité de l'imposition d'une pension, de revenus locatifs ou de revenus d'activité, vous devez déclarer et payer l'impôt au fisc portugais, même si un prélèvement à la source a déjà été effectué à l'étranger.
Mythe n° 3 : Un traité élimine automatiquement la retenue à la source
Faux.
Les taux réduits de retenue à la source prévus par une convention de double imposition ne s'appliquent que lorsque l'expatrié fournit une preuve formelle de résidence fiscale, généralement au moyen de formulaires certifiés délivrés en vertu du droit portugais.
En l'absence de certification adéquate, les payeurs portugais doivent appliquer l'intégralité de la retenue à la source nationale, même si une convention fiscale prévoit un taux réduit. Un remboursement ultérieur est possible, mais nécessite une procédure administrative.
Mythe n° 4 : Les conventions fiscales prévalent sur les déclarations FATCA/CRS
Faux.
La loi FATCA et la norme CRS découlent de cadres internationaux de transparence distincts, et non de conventions fiscales.
Ça signifie:
- Les banques portugaises (y compris à Madère) continuent de déclarer les titulaires de comptes étrangers.
- Les particuliers doivent toujours se conformer aux exigences d'autocertification FATCA et CRS.
- L'existence d'un traité ne vous exempte pas de l'échange automatique d'informations.
Mythe n° 5 : Les citoyens américains et les détenteurs de carte verte n’ont pas besoin de le signaler car les États-Unis ont un traité avec le Portugal.
Faux.
Les États-Unis se réservent explicitement le droit d'imposer leurs citoyens, quel que soit leur lieu de résidence.
Ça signifie:
- Les citoyens américains résidant au Portugal déposent des demandes de dépôt au Portugal et aux États-Unis.
- Les déclarations FATCA restent pleinement applicables.
- Les avantages liés aux conventions fiscales ne prévalent pas sur l'imposition fondée sur la citoyenneté américaine.
Mythe n° 6 : Si je vis au Portugal, je peux choisir d’être imposé uniquement en vertu de la convention de double imposition.
Faux.
Votre point de départ est le droit portugais interne.
Les conventions fiscales ne modifient la fiscalité qu'après l'application des règles nationales, et seulement dans des cas spécifiques.
3. Ce qui reste valable même en présence d'une convention de double imposition
Déclarer les impôts annuels portugais
Si vous êtes résident fiscal au Portugal (y compris à Madère), vous devez déposer la déclaration Modelo 3 entre le 1er avril et le 30 juin, en indiquant :
- revenu mondial
- pensions étrangères
- revenus d'activité indépendante à l'étranger
- dividendes, intérêts, gains en capital
- revenus locatifs
- comptes bancaires étrangers
Même si la convention de double imposition confère à l'autre État le droit exclusif d'imposer, l'obligation de déclaration demeure.
Le paiement de la taxe portugaise est dû
Les TNT n'empêchent pas :
- Impôt sur le revenu des personnes physiques lié à l'emploi effectué au Portugal
- Imposition des pensions de source portugaise (lorsque la convention le permet)
- Imposition des revenus locatifs de biens immobiliers portugais
- Imposition des plus-values immobilières au Portugal : taxes municipales liées à la fortune (IMI et AIMI) pour les biens situés à Madère ou en Portugal continental
FATCA/CRS et conformité bancaire
Les expatriés vivant au Portugal doivent s'attendre à :
- Autocertification FATCA (si vous êtes une personne américaine)
- Auto-certification CRS (si vous n'êtes pas résident portugais)
- Examens KYC améliorés
- Les institutions financières portugaises continuent de transmettre des informations aux autorités étrangères.
Certificats de résidence et formulaires de réduction des retenues à la source
Pour bénéficier de taux de retenue à la source réduits sur les revenus étrangers :
- L'expatrié doit demander un certificat de résidence fiscale délivré par l'administration fiscale portugaise.
- Ce certificat doit être remis au payeur étranger.
- Certains pays exigent un renouvellement annuel
- Le Portugal peut exiger une déclaration portugaise même si aucun impôt n'est dû.
Pourquoi le réseau TNT est-il important pour les expatriés qui s'installent à Madère ?
Madère offre un environnement particulièrement avantageux pour les expatriés grâce à :
- La sécurité juridique de l'UE et un coût de la vie moins élevé
- haute qualité de vie
- un environnement fiscal compétitif pour les particuliers et les entreprises
- accès à la fois au régime général de 14 % d’impôt sur les sociétés et au régime privilégié de 5 % pour les sociétés internationales éligibles (bien que les conventions fiscales n’affectent pas les obligations individuelles).
Les expatriés s'installant à Madère devraient considérer les conventions fiscales comme des outils de coordination fiscale, et non comme des boucliers contre les déclarations et la conformité fiscales auprès du fisc portugais.
5. Points clés à retenir pour les expatriés au Portugal
- Les conventions fiscales ne dispensent pas de l'obligation de déposer une déclaration fiscale portugaise.
- Le Portugal impose ses résidents sur leurs revenus mondiaux, sous réserve des modifications prévues par les conventions fiscales.
- Les exemptions prévues par un traité ne sont pas automatiques ; elles nécessitent une documentation.
- Les déclarations FATCA/CRS se poursuivent malgré les protections des traités.
- Pour bénéficier d'une réduction de l'impôt à la source, il faut fournir une preuve de résidence certifiée.
- Vivre à Madère ne modifie pas ces obligations, même si cela peut offrir des avantages fiscaux supplémentaires aux entreprises.
- Les traités éliminent la double imposition ; toutefois, ils ne suppriment pas l'obligation de se conformer aux lois fiscales.
MCS Note consultative
At Madeira Corporate Services (MCS), nous aidons régulièrement les expatriés avec :
- Planification de la résidence fiscale, application des traités et documentation
- Rapports de l'IRS
- certificat de résidence,
- relocalisation et flux de travail de conformité
Si vous êtes déménager au Portugal ou à MadèreUne interprétation correcte des conventions fiscales est essentielle pour éviter les pénalités, les déclarations incorrectes et la double imposition.
Cet article est fourni à titre d'information générale uniquement et ne constitue pas un avis juridique, fiscal ou financier. L'application du droit fiscal portugais, y compris l'interprétation des conventions de double imposition, dépend de la situation particulière de chaque contribuable. Madeira Corporate Services (MCS) n'assume aucune responsabilité pour les actions entreprises ou non entreprises sur la base de ces informations. Avant de prendre toute décision ou de déposer un document, vous devriez sollicitez des conseils personnalisés par un professionnel qualifié. La lecture de cet article ou la prise de contact n'établit aucune relation client. MCSToutes les dispositions fiscales sont susceptibles d'être modifiées par l'administration fiscale et douanière portugaise, et la législation applicable peut être modifiée sans préavis.
La fondation de Madeira Corporate Services remonte à 1996. MCS a commencé comme prestataire de services aux entreprises au sein du Madeira International Business Center et est rapidement devenue une société de gestion leader… En savoir plus
