En 2025, le Portugal offrira un environnement fiscal compétitif, notamment en matière de plus-values. Comprendre l’impôt sur les plus-values (CGT) est essentiel pour les résidents et les non-résidents qui se livrent à des ventes immobilières, à des investissements ou à d’autres événements imposables dans le pays.
Aperçu général de l'impôt sur les plus-values au Portugal
L'impôt sur les plus-values au Portugal s'applique aux bénéfices réalisés sur la vente de divers actifs, notamment des biens immobiliers, des titres et d'autres investissements, et le traitement fiscal varie en fonction du statut de résidence du contribuable et de la nature de l'actif vendu.
Taux d'imposition des gains en capital pour les résidents
- Ventes immobilières:Pour les résidents fiscaux portugais, 50% des plus-values de cession immobilière sont imposables. Ces gains sont ajoutés aux autres revenus de l'individu. revenus et imposés selon les taux progressifs de l'impôt sur le revenu, qui varient de 14.5 % à 48 % en 2025. De plus, un allègement fiscal contre l'inflation est disponible pour les propriétés détenues pendant plus de deux ans, réduisant potentiellement le gain imposable.
- Vente d'actions et de titresEn règle générale, les plus-values réalisées sur la cession d'actions et autres titres sont soumises à un taux d'imposition forfaitaire de 28 %. Toutefois, les actifs détenus moins d'un an sont soumis à un taux d'imposition progressif si le revenu imposable du contribuable est égal ou supérieur à la valeur de la dernière tranche d'imposition.
Taux d'imposition des gains en capital pour les non-résidents
- Ventes immobilières:Les non-résidents sont redevables de l'impôt sur les plus-values lors de la vente de biens immobiliers portugais. En 2025, 50 % des plus-values issues de ces liquidations sont imposables, les taux d'imposition applicables variant entre 14.5 % et 48 %, selon le montant de la plus-value. Les non-résidents doivent déclarer les dépenses engagées lors de la vente du bien et leur revenu mondial total pour déterminer le taux d'imposition applicable à ces plus-values.
- Vente d'actions et de titres:Les plus-values résultant de la vente d'actions et de titres par des non-résidents sont généralement soumises à un taux d'imposition forfaitaire de 28 %. Toutefois, les conventions fiscales entre le Portugal et le pays de résidence du contribuable peuvent influencer le taux d'imposition applicable.
Exonérations et conditions particulières
- Réinvestissement de la résidence principale:Les contribuables qui vendent leur résidence principale au Portugal peuvent être exonérés de l'impôt sur les plus-values si le produit est réinvesti dans l'acquisition, la construction ou l'amélioration d'une autre résidence principale au Portugal, dans l'Union européenne ou dans l'Espace économique européen. Ce réinvestissement doit avoir lieu dans 36 mois après la vente ou 24 mois avant la vente.
- Actions détenues pendant des périodes prolongées:Des modifications récentes introduites en 2024 prévoient des exonérations partielles sur les gains provenant de la vente de titres détenus pendant des durées plus longues :
- Plus de 2 ans et moins de 5 ans:10% du gain est exonéré.
- Égal ou supérieur à 5 ans et inférieur à 8 ans:20% du gain est exonéré.
- Égal ou supérieur à 8 ans:30% du gain est exonéré.
- Ces exonérations visent à encourager les investissements à long terme sur le marché portugais.
Mises à jour législatives récentes
La loi sur le budget de l'État portugais pour 2025 a introduit plusieurs mesures fiscales ayant un impact sur la fiscalité des plus-values :
- Ajustement des seuils de revenu imposable:Les tranches d'imposition ont été ajustées de 4.62 %, dépassant le taux d'inflation prévu pour 2025. Cet ajustement affecte les taux marginaux d'imposition applicables aux revenus agrégés, y compris les gains en capital.
- Incitations à la capitalisation des entreprises:Les actionnaires individuels pourront désormais déduire de leur impôt sur le revenu 20% des apports en numéraire effectués à leur société. Cette mesure encourage l'investissement dans les entreprises portugaises et peut influencer indirectement les plus-values de ces investissements.
Rapports et conformité
Les contribuables qui réalisent des gains en capital doivent les déclarer dans leur déclaration de revenus annuelle. Il est essentiel de tenir un registre précis des coûts d'acquisition, des dépenses d'amélioration et des coûts de transaction connexes pour déterminer le gain imposable correct. Le non-respect ou la sous-déclaration peut entraîner des pénalités et des intérêts.
Conclusion sur l'impôt sur les plus-values au Portugal
Naviguer dans le paysage fiscal des plus-values au Portugal en 2025 nécessite une connaissance approfondie de la réglementation en vigueur, récent modifications législativeset les exemptions disponibles. Les résidents et les non-résidents doivent évaluer leur situation et demander des conseils fiscaux à un professionnel pour assurer la conformité et optimiser leurs positions fiscales.
Miguel Pinto-Correia est titulaire d'un master en économie internationale et études européennes de l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management et d'un baccalauréat en économie de la Nova School of Business and Economics. Il est membre permanent de l’Ordre des économistes (Ordem dos Economistas)… Lire la suite
