Fiscalité des véhicules d'entreprise au Portugal a subi des changements importants suite au budget de l'État pour 2025 et à sa prolongation jusqu'en 2026. Ces mises à jour affectent la déductibilité de la TVA, l'impôt sur les sociétés (IS) et la fiscalité autonome, en particulier pour les véhicules de tourisme, les technologies hybrides et les entreprises déficitaires.
Cet article propose une vue d'ensemble structurée et technique à destination des directeurs financiers, des directeurs fiscaux et des groupes internationaux opérant au Portugal.
Aperçu : Principaux changements dans la fiscalité des véhicules d'entreprise au Portugal
Points saillants de 2025-2026 :
- Réduction des taux d'imposition autonomes sur les véhicules de tourisme d'entreprise.
- Mise à jour des seuils de coûts d'acquisition pour l'application des taux.
- Élargissement des critères d'admissibilité aux tarifs réduits véhicules hybrides rechargeables conformes à la norme Euro 6e-bis (à partir de 2026).
- Renouvellement de l'allégement fiscal concernant l'imposition autonome aggravée lors des années déficitaires.
Ces mesures visent à aligner la politique fiscale portugaise sur les normes environnementales de l'UE tout en améliorant la prévisibilité pour les entreprises.
Fiscalité autonome des véhicules d'entreprise (IRC)
Tarifs réduits, maintenus et clarifiés
En vertu de la réglementation portugaise en matière d'impôt sur les sociétés, les dépenses liées aux véhicules de tourisme sont soumises à Fiscalité autonome, indépendamment de la rentabilité globale de l'entité. À compter de 2025, les taux réduits s'appliquent comme suit :
| Coût d'acquisition (EUR) | Taux d'imposition autonome |
|---|---|
| <37,500 | 8% |
| ≥ 37 500 et < 45 000 | 25 % |
| ≥ 45,000 | 32 % |
Ces tarifs s'appliquent aux véhicules alimentés par :
- Essence ou diesel
- Les véhicules hybrides
- Les hybrides rechargeables Nous ne satisfaire à toutes les conditions d'exemption
- véhicules au GPL et au gaz naturel
Les véhicules entièrement électriques restent exclus de la taxation des véhicules autonomes.
Extension aux véhicules hybrides rechargeables Euro 6e-bis (2026)
Depuis 2026 à partir de maintenant, véhicules de tourisme hybrides rechargeables homologué sous le Norme d'émissions Euro 6e-bis devenent expressément éligibles à des taux d'imposition autonomes réduits.
Pourquoi l'euro 6e bis est important
La norme Euro 6e-bis introduit facteurs de correction basés sur l'utilité, reflétant la consommation électrique réelle plutôt que les seules émissions en laboratoire. Ce changement réduit les distorsions structurelles qui pénalisaient auparavant certains modèles hybrides.
Aux fins fiscales, cela donne :
- Éligibilité élargie aux tarifs réduits
- Une plus grande certitude quant aux stratégies de renouvellement des flottes
- Meilleure adéquation entre performance environnementale et résultats fiscaux
Pas d'augmentation de la fiscalité autonome pendant les années déficitaires (2026)
Le droit portugais généralement aggrave les taux d'imposition autonomes de 10 points de pourcentage lorsqu'une entreprise déclare une perte fiscale. Cette situation agaçante ne s'applique pas en 2026, à condition que l'une des conditions suivantes soit remplie :
Condition A – Rentabilité antérieure
- Bénéfice imposable déclaré dans au moins une des trois années fiscales précédentes (2023-2025)Et
- soumission en temps voulu Modèle 22 (retour CIT) et IES pour 2024 et 2025.
Condition B – Protection au démarrage
- L'année fiscale correspond à l'année fiscale début de l'activité or
- Un de deux années fiscales consécutives (couvrant les trois premières années de fonctionnement).
Ce renouvellement améliore considérablement la prévisibilité des flux de trésorerie pour les PME et les entreprises en phase de croissance.
Déductibilité de la TVA sur les véhicules d'entreprise
Le traitement de la TVA continue de dépendre de type et utilisation du véhicule:
- La TVA est généralement non-déductible sur les véhicules de tourisme.
- Une déduction peut s'appliquer aux véhicules :
- Utilisé exclusivement à des fins commerciales imposables (par exemple, les auto-écoles, les flottes de location) ;
- Relevant de certaines exceptions légales.
- La déductibilité de la TVA sur le carburant, l'entretien et le leasing obéit à la même logique restrictive.
Une documentation précise de l'utilisation à des fins professionnelles demeure essentielle.
Catégorie B de l'IRS : Alignement pour les entreprises individuelles (Référence 2025)
Bien que cela concerne principalement les individus, il est à noter que :
- L'espace Seuil d'imposition autonome de catégorie B de l'IRS a été augmenté à EUR 30,000.
- Les véhicules dont la valeur est inférieure à ce seuil sont taxés à 10 % ; ceux dont la valeur est supérieure sont taxés à 20 %.
- Les véhicules entièrement électriques restent exclus.
Cela renforce l'orientation politique générale favorable à l'électrification.
Implications stratégiques pour les entreprises
Du point de vue de la planification, Fiscalité des véhicules d'entreprise au Portugal nécessite désormais une attention plus soutenue à :
- Normes d’émissions au niveau de l’homologation (pertinence Euro 6e-bis) ;
- Calendrier des acquisitions de flottes ;
- Prévisions de rentabilité et discipline en matière de conformité ;
- Sélection des véhicules dans les structures de groupes transfrontaliers.
Pour les groupes multinationaux, ces règles doivent être examinées conjointement avec les prix de transfert, l'exposition aux avantages sociaux et le reporting ESG.
Remarques finales
Les réformes portugaises de 2025-2026 introduisent une plus grande proportionnalité et une meilleure cohérence technique en matière de fiscalité des véhicules d'entreprise. Les entreprises qui adaptent proactivement leur politique de flotte au nouveau cadre peuvent limiter les pertes fiscales tout en soutenant leurs objectifs de développement durable.
Compte tenu de l'interaction entre la TVA, l'IS et la fiscalité autonome, un examen professionnel est fortement recommandé avant toute acquisition importante de véhicules ou décision de restructuration.
Cette publication est préparée à des fins d'information générale uniquement et vise à fournir un aperçu général de la fiscalité des véhicules d'entreprise au Portugal, sur la base de la législation en vigueur à la date de sa rédaction.
Ce document ne constitue pas un avis fiscal, juridique, comptable ou autre avis professionnel et ne saurait s'y substituer. L'application du droit fiscal portugais dépend des faits et circonstances propres à chaque cas et peut évoluer en raison de modifications législatives, de directives administratives ou d'interprétations jurisprudentielles.
Aucune déclaration ni garantie, expresse ou implicite, n'est donnée quant à l'exactitude, l'exhaustivité ou la validité continue des informations contenues dans le présent document. Toute responsabilité pour les actions entreprises ou non entreprises sur la base de cette publication est expressément exclue dans toute la mesure permise par la loi.
Avant de prendre toute décision ou d'entreprendre toute action susceptible d'affecter votre entreprise ou votre situation fiscale, vous devriez consulter un conseiller professionnel qualifié connaissant bien le sujet. Droit fiscal portugais et votre situation particulière.
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