Le L'OCDE a approuvé la mise à jour 2025 de la Convention modèle de l'OCDE sur le revenu et la fortune.n, apportant les clarifications nécessaires aux nomades numériques, aux équipes travaillant principalement à distance, aux professionnels en mobilité internationale et aux entreprises étrangères dont le personnel travaille au Portugal et à Madère. Ces mises à jour redéfinissent l'analyse des risques fiscaux dans deux domaines importants : l'établissement stable (ES) lié au siège social et l'échange transfrontalier d'informations.
At MCSNous accompagnons les particuliers et les entreprises qui s'installent à Madère, et ces changements ont un impact direct sur nos clients.
1. Télétravail et nomades numériques : Règles actualisées de l’OCDE sur l’établissement stable du bureau à domicile
La mise à jour de 2025 étoffe considérablement le commentaire de l'article 5, précisant les conditions dans lesquelles un bureau à domicile peut être considéré comme un « établissement stable » d'une entreprise étrangère. Ce point est crucial pour les nomades numériques travaillant depuis Madère et les entreprises qui envoient du personnel à l'étranger.
Ce que l'OCDE clarifie
Le nouveau commentaire confirme que :
- Le télétravail ne crée pas automatiquement un établissement stable.
- Un bureau à domicile devient un lieu de travail permanent lorsque l'entreprise exige que l'individu travaille à partir de cet endroit.
- Un établissement stable peut se créer lorsque le siège social devient un lieu d'activité disponible et permanent pour l'entreprise.
- Les accords de travail à domicile volontaires ne créent pas d'établissement stable, sauf si des fonctions stratégiques ou essentielles à l'activité de l'entreprise y sont exercées.
Conséquences pour les nomades numériques au Portugal et à Madère
De nombreux télétravailleurs choisissent Madère pour des raisons de qualité de vie. Selon une analyse actualisée de l'OCDE :
- Le télétravail volontaire ne crée généralement pas de lien fiscal avec l'entreprise au Portugal.
- Une société étrangère peut être exposée à un risque lié à un établissement stable portugais lorsque des activités essentielles de gestion, de prise de décision ou d'opérations de base sont effectuées depuis le domicile de la personne concernée.
- Les fondateurs, les dirigeants et les employés de plateformes exerçant des fonctions à forte valeur ajoutée sont exposés à un risque accru de prise de participation.
En quoi MCS Aide les clients à gérer ce risque
Nous recommandons fortement :
- Documenter le fait que le télétravail à Madère est volontaire et non imposé par l'employeur.
- Utiliser des contrats de travail ou de services qui confirment que le travailleur choisit son lieu de travail.
- Éviter les infrastructures fournies par l'entreprise qui impliquent un contrôle de cette dernière sur le siège social.
- Garantir que les décisions stratégiques restent hors du Portugal lorsque les employés travaillent à distance depuis Madère.
Ces mesures contribuent à prévenir les obligations fiscales imprévues pour les sociétés étrangères.
2. Transparence fiscale accrue : l’OCDE étend les règles d’échange de renseignements (article 26)
La mise à jour de 2025 modifie l'article 26.
Échange d'informationset ces changements affectent directement les particuliers ayant des revenus internationaux, les entreprises étrangères employant des télétravailleurs et les investisseurs utilisant des structures multijuridictionnelles.
Deux clarifications importantes s'appliquent désormais à l'échelle mondiale
Les informations échangées peuvent être utilisées à des fins fiscales concernant d'autres personnes.
L’OCDE confirme donc expressément que :
- Les informations reçues concernant une personne peuvent être utilisées pour évaluer la situation fiscale d'une autre personne.
- Cela s'applique dans le cadre des conventions fiscales, de la norme CRS, de la loi FATCA, des cadres DAC et bientôt de la norme CARF 2027 pour la déclaration des crypto-actifs.
- Les autorités fiscales peuvent relier des données transfrontalières même si le contribuable n'était pas la cible de la demande initiale.
Conséquences pratiques : les structures familiales, les sociétés offshore, les entités détenant des patrimoines et les utilisateurs de cryptomonnaies seront davantage sous le feu des projecteurs auprès des autorités fiscales.
Des règles claires concernant l'accès des contribuables aux informations échangées
Les nouvelles directives apportent des précisions :
- Quand un contribuable peut accéder aux informations échangées le concernant.
- Lorsque l'accès peut être restreint afin de protéger la coopération entre les autorités fiscales.
- Comment les informations « réflexives », c’est-à-dire les données générées par l’analyse des informations échangées, peuvent être divulguées.
Résultat : La transparence fiscale s'accroît, mais les droits d'accès dépendent des garanties de confidentialité prévues par le traité.
3. Ce que cela signifie pour les particuliers et les entreprises qui s'installent à Madère
A. Les nomades numériques doivent structurer délibérément leur travail à distance
L'OCDE accorde désormais une plus grande importance à la nature des modalités de travail. Si le transfert à Madère est volontaire, le risque lié à l'établissement stable reste faible. En revanche, si le siège social devient un centre d'activité opérationnel, la société étrangère peut être soumise à l'impôt portugais.
B. L'échange d'informations est désormais plus large et plus approfondi.
Les autorités peuvent utiliser les données plus largement, même lorsqu'elles ne concernent le contribuable qu'indirectement. Cela souligne l'importance d'une classification précise du lieu de résidence, de déclarations complètes et d'une documentation rigoureuse.
C. MCS garantit la conformité et protège les clients
Nous assistons avec:
- Conseils en matière de résidence fiscale pour les nomades numériques
- Analyse du capital-investissement d'entreprise pour les structures privilégiant le télétravail
- Structuration de sociétés étrangères opérant depuis Madère
- Planification fiscale pour les entrepreneurs internationaux et les télétravailleurs
Key A emporter
La mise à jour 2025 du modèle de l'OCDE apporte des précisions sur les établissements stables à domicile et un cadre plus complet pour la transparence fiscale. Les nomades numériques et les professionnels travaillant à distance qui s'installent au Portugal doivent comprendre comment ces règles s'appliquent. Les entreprises étrangères employant du personnel à Madère doivent veiller à ce que leurs structures restent conformes.
MCS est prêt à accompagner les télétravailleurs, les fondateurs, les investisseurs et les entreprises internationales dans ce nouveau cadre fiscal mondial.
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