Déterminer les conditions de résidence fiscale au Portugal est la première étape, et la plus décisive, pour comprendre ses obligations fiscales. Le système fiscal portugais établit une distinction nette entre les résidents, imposés sur leurs revenus mondiaux, et les non-résidents, imposés uniquement sur leurs revenus de source portugaise. Déterminer si une personne devient résidente fiscale peut donc avoir une incidence sur les modalités et le lieu d'imposition des revenus du travail, de l'immobilier, des placements ou des pensions.
1. La notion juridique de résidence fiscale
En vertu de la loi portugaise, une personne est généralement considérée comme résidente fiscale lorsqu'une des deux conditions clés est remplie au cours de toute période de douze mois chevauchant l'année fiscale concernée :
- Présence physique : La personne passe plus de 183 jours consécutifs ou un total de plus de 183 jours au Portugal.
- Résidence habituelle : Même si moins de 183 jours sont passés dans le pays, l'individu maintient un logement au Portugal dans des conditions qui suggèrent une intention de le conserver et de l'occuper comme résidence habituelle.
Ces critères fonctionnent indépendamment. La satisfaction de l'un ou l'autre suffit à déterminer la résidence pour l'année fiscale entière concernée. La notion de « domicile » est interprétée au sens large ; elle peut inclure un bien immobilier loué ou une résidence familiale disponible pour un usage permanent, même si la propriété est située ailleurs.
2. Indicateurs supplémentaires de résidence
Au-delà des critères légaux, les autorités fiscales prennent souvent en compte d'autres éléments indiquant un centre d'intérêts vitaux au Portugal. Il peut s'agir notamment :
- Avoir un conjoint ou des personnes à charge résidant habituellement au Portugal ;
- Maintenir des comptes bancaires portugais ou une inscription à la sécurité sociale ;
- Exercer une activité professionnelle ou économique principalement au Portugal ; ou
- Occuper des fonctions dans des entreprises ou associations locales.
Bien que ces facteurs ne soient pas déterminants à eux seuls, ils aident à déterminer la résidence lorsque les circonstances de présence et de logement ne sont pas claires.
3. Double résidence et critères de départage des traités
Dans certains cas, une personne peut remplir simultanément les critères de résidence de deux ou plusieurs pays. Le Portugal résout ces conflits grâce à son réseau de conventions fiscales préventives de double imposition, dont la plupart s'inspirent du Modèle de convention de l'OCDE.
En cas de double résidence, les règles de « départage » suivantes s’appliquent séquentiellement :
- Le pays dans lequel la personne dispose d’un domicile permanent ;
- Si des foyers existent dans les deux pays, là où leurs relations personnelles et économiques sont les plus étroites (le « centre des intérêts vitaux ») ;
- Si indéterminé, le pays de résidence habituelle ;
- Si le problème n'est toujours pas résolu, la nationalité et
- En dernier recours, un accord mutuel entre les autorités fiscales.
Ces critères garantissent qu’un seul État peut traiter la personne comme résident fiscal aux fins de la convention, évitant ainsi la double imposition du même revenu.
4. Application régionale : lorsque la résidence a lieu à Madère
Pour les personnes résidant ou travaillant dans la région autonome de Madère, la loi portugaise étend les mêmes principes, avec une spécificité régionale. Une personne est considérée comme résidente à Madère si elle y séjourne plus de 183 jours au cours de l'année fiscale et si son domicile habituel y est situé et enregistré fiscalement.
Si la présence physique ne peut être clairement établie, la résidence à Madère peut néanmoins être reconnue lorsque le principal centre d'intérêt de la personne se situe dans la région. En pratique, il s'agit du lieu où la majeure partie de la base imposable est générée. Par exemple :
- Les revenus d’emploi proviennent de Madère lorsque l’activité y est exercée.
- Les revenus d’entreprise ou professionnels sont liés au lieu d’établissement stable ou d’exercice habituel ;
- Les gains locatifs et immobiliers correspondent aux propriétés situées à Madère, et
- Les pensions sont considérées comme reçues lorsqu’elles sont versées ou mises à disposition.
Les membres de la famille qui font partie du même ménage sont également traités comme des résidents de Madère lorsque les principaux intérêts économiques du ménage sont concentrés dans la région.
Ce cadre garantit que les revenus sont correctement répartis entre le Portugal continental et les régions autonomes tout en maintenant la cohérence nationale dans l’application des règles de résidence.
5. Effets pratiques de la résidence fiscale portugaise
Devenir résident fiscal au Portugal, y compris à Madère, soumet une personne physique à l'impôt sur le revenu des personnes physiques portugais (IRS) sur ses revenus mondiaux. Toutes les sources de revenus (salaires, travail indépendant, immobilier, capitaux et pensions étrangères) doivent être déclarées annuellement. La convention applicable prévoit une réduction de la double imposition, soit par crédit d'impôt, soit par exonération, selon le type de revenu et les dispositions de la convention.
Les non-résidents, en revanche, ne restent redevables que sur les revenus de source portugaise, généralement à des taux de retenue forfaitaires (par exemple, 25 % sur les revenus d'emploi ou 28 % sur les revenus d'investissement).
La résidence fiscale détermine également l’éligibilité à des régimes spécifiques, tels que Programme Regressar, qui offre un traitement fiscal préférentiel.
6. Points clés à retenir
En résumé, ce qui déclenche généralement la résidence fiscale au Portugal est :
- Séjourner au Portugal pendant plus de 183 jours en 12 mois, ou
- Le fait de disposer d'un domicile habituel au Portugal indique une intention d'y résider.
À Madère, ces mêmes déclencheurs s'appliquent au niveau régional, avec un accent supplémentaire sur le principal centre d'intérêts économiques et familiaux du contribuable lorsque la durée du séjour est incertaine.
Compte tenu de la complexité potentielle des situations de double résidence, des revenus transfrontaliers ou de la répartition régionale des revenus entre le Portugal continental et Madère, les particuliers doivent évaluer soigneusement leur situation avant d'assumer ou de renoncer à la résidence fiscale.
7. Conseils professionnels sur les conditions d'obtention de la résidence fiscale au Portugal
Établir ou confirmer votre statut de résidence fiscale au Portugal peut avoir des implications fiscales importantes, notamment pour les personnes qui s'installent, prennent leur retraite ou investissent depuis l'étranger. La résidence fiscale étant déterminée à la fois par la présence effective et par l'intention, un conseil professionnel précoce permet de garantir un enregistrement, une conformité et une utilisation correctes des avantages fiscaux disponibles.
Cet article fournit uniquement des informations générales et ne constitue pas un conseil juridique ou fiscal. Pour un accompagnement personnalisé concernant la résidence fiscale et les obligations de conformité au Portugal ou à Madère, il est conseillé de consulter un professionnel avant toute action.
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