Portugali on tosiasiallisesti saattanut eurooppalaisen yhtiöveronkierron osaksi kansallista lainsäädäntöään Direktiivi jossa otetaan käyttöön säännöt yritysten veronkierron estämiseksi ja siten aggressiivisen verosuunnittelun käsittelemiseksi EU:n yhtenäismarkkinoilla. Madeira, joka on EU:n syrjäisin alue, kuuluu mainitun direktiivin soveltamisalaan.
Direktiivi koskee kaikkia verovelvollisia, jotka ovat yhtiöveron alaisia yhdessä tai useammassa EU-maassa, mukaan lukien EU:n ulkopuolisessa maassa verotuksellisesti asuvien yhteisöjen kiinteät toimipaikat yhdessä tai useammassa EU-maassa.
Direktiivissä säädetään veronkierron vastaisista säännöistä neljällä erityisalalla BEPS:n torjumiseksi.direktiivin (EU) 2017/952 korjaaminen (joka kattoi vain hybridi-epäsopimattomuudet EU:n sisällä):
- Koronrajoitussäännöt: jossa monikansalliset yritykset heikentävät keinotekoisesti veropohjaansa maksamalla paisutettuja korkoja tytäryhtiöilleen alhaisen verotuksen lainkäyttöalueilla. Direktiivin tarkoituksena on saada yritykset luopumaan tästä käytännöstä rajoittamalla koron määrää, jonka verovelvollisella on oikeus vähentää verokaudella. Vähennyskoron enimmäismäärä on enintään 30 % verovelvollisen tuloksesta ennen korkoja, veroja, poistoja (mitta, kuinka suuri osa omaisuuden arvosta on käytetty tiettynä ajankohtana) ja poistoja (hajautusmaksuja) usean ajanjakson aikana).
- Poistumisverosäännöt: kun veronmaksajat yrittävät vähentää verovelvollisuuttaan siirtämällä verotuksellisen kotipaikkansa ja/tai sen varat alhaisen verotuksen lainkäyttöalueelle yksinomaan aggressiivista verosuunnittelua varten. Poistumisverotussäännöillä pyritään estämään veropohjan rappeutuminen EU-alkuperämaassa, kun arvokkaat omaisuuserät siirretään omistussuhteen muuttumattomina kyseisen maan verolainkäyttövallan ulkopuolelle. Direktiivi antaa veronmaksajille mahdollisuuden lykätä veron määrän maksamista viidellä vuodella ja suorittaa vaiheittaiset maksut, mutta vain, jos siirto tapahtuu EU:n sisällä.
- Yleinen väärinkäytön vastainen sääntö: Tämän säännön tarkoituksena on kattaa puutteet, joita voi olla maan erityisissä veronkierron vastaisissa väärinkäytösten vastaisissa säännöissä, ja antaa veroviranomaisille valtuudet evätä veronmaksajia hyödyntämästä väärinkäyttöisiä verojärjestelyjä. Direktiivin yleistä väärinkäytösten vastaista lauseketta sovelletaan järjestelyihin, jotka eivät ole aitoja siltä osin kuin niitä ei ole otettu käyttöön pätevistä kaupallisista syistä, jotka kuvastavat taloudellista todellisuutta.
- Kontrolloidun ulkomaisen yrityksen (CFC) säännöt: Kokonaisverovelvollisuutensa vähentämiseksi yritysryhmät voivat siirtää voittojaan määräysvallassa oleville tytäryhtiöille alhaisen verotuksen lainkäyttöalueilla. CFC-säännöissä matalaveroisen määräysvallassa olevan ulkomaisen tytäryhtiön tulot kohdistetaan sen korkeammalla verotuksellisella emoyhtiöllä. Tämän seurauksena emoyhtiö joutuu verottamaan näistä tuloista asuinmaassaan.
Hybridien yhteensopimattomuutta koskevat säännöt: kun yhtiöveronmaksajat hyödyntävät kansallisten verojärjestelmien välisiä eroja vähentääkseen kokonaisverovelvollisuuttaan esimerkiksi kaksoisvähennyksellä (eli rajan molemmin puolin) tai tulojen vähentämisellä rajan toisella puolella ilman sitä toisella puolella. Hybridien yhteensopimattomuutta koskevien järjestelyjen vaikutusten neutraloimiseksi direktiivissä säädetään säännöistä, joiden mukaan yhden kahdesta yhteensopimattomuudesta kärsivästä lainkäyttöalueesta on evättävä tällaiseen lopputulokseen johtavan maksun vähentäminen.
Saat lisätietoja siitä, miten direktiivi voi vaikuttaa sinuun MIBC yritys tai investointeja Portugaliin tai saadaksesi yksityiskohtaisia tietoja täytäntöönpanomekanismista, älä epäröi ottaa meihin yhteyttä.
Miguel Pinto-Correia hänellä on kansainvälisen talouden ja Eurooppa-opintojen maisterin tutkinto ISEG – Lisbon School of Economics & Managementista ja kandidaatin tutkinto taloustieteessä Nova School of Business and Economicsista. Hän on ekonomistijärjestön (Ordem dos Economistas) pysyvä jäsen… Lue lisää
