- Portugalin verovälitystuomioistuin järjestettiin hallinnollisessa välimiesmenettelyssä ( 'Centro de Arbitragem Administrativa”) on julkaissut a edelläkävijä ja maamerkkipäätös (Prosessi 684/2020-T) a koskien Amerikan yhdysvaltojen (USA) kansalaisia, jotka asuvat Portugalissa verotuksessa ja hyötyvät Ei-tavallinen asukas ("NHR") jotka saavat arvopapereista muita kuin portugalilaisia pääomavoittoja.
Sovellettavan NHR-järjestelmän säännön mukaan tällaiset ulkomailta saadut myyntivoitot NHR:n hankkimista arvopapereista (sekä kaikki muut ulkomailta saadut pääomatulot tai -voitot) on vapautettu henkilötuloverosta Portugalissa, jos tulo on veronalaista toisessa sopimusvaltiossa. valtio (tehokasta verotusta ei vaadita) voimassa olevan kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevan sopimuksen ehtojen mukaisesti.
Suurin osa Portugalin kaksinkertaisen verotuksen estämissopimuksista sulkee pois mahdollisuuden verottaa tällaista tuloa toisessa (ulkomaisessa) sopimusvaltiossa, koska kaksinkertaisen verotuksen estämissopimukset antavat yksinomaisen verotuksen arvopaperien myyjän asuinvaltiolle – tässä tapauksessa Portugalille. . Useimmissa tapauksissa tällaisia myyntivoittoja verotetaan Portugalissa kiinteän 28 prosentin verokannan mukaan sen sijaan, että niitä vapautetaan. Tästä syystä monet henkilöt, jotka hyötyvät NHR-järjestelmästä ja joilla oli huomattavia rahoitussalkkuja, harkitsivat tulojen uudelleenjärjestelyä ennen siirtymistään Portugaliin.
Portugalin ja Yhdysvaltojen kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehdyn sopimuksen pöytäkirjan 1 artiklan b kohta sisältää kuitenkin "säästölausekkeen", jonka mukaan Yhdysvallat voi aina verottaa kansalaisiaan heidän maailmanlaajuisista tuloistaan. Tämä tarkoittaa, että mainittu lauseke mahdollisti tulojen mahdollisen verotuksen ulkomaisessa valtiossa (vaikka tämä valtio ei olisi tulonlähteen valtio, vaan ainoastaan myyjän kansalaisuuden valtio), josta se oikeuttai verovapautuksen Portugalin NHR-järjestelmä.
Edellä esitetyn perusteella mainitun kaksoisverotussopimuksen "säästölauseke" riittää määrittämään NHR:n vapautuksen Portugalin tuloverosta kolmikantatapauksessa, jossa Portugalissa asuva Yhdysvaltain kansalainen on saanut ranskalaisista arvopapereista saatuja myyntivoittoja. Portugalin vero- ja tulliviranomaiset esittivät päinvastaisen näkemyksen tästä tapauksesta ja katsoivat, että "toisen sopimusvaltion", joka oli oikeutettu NHR-vapautuksen piiriin, oli oltava lähdevaltio eikä kansalaisuus, joten ranskalaisten arvopapereiden myyntivoitot verotetaan Portugali.
Ensimmäisessä tätä asiaa koskevassa tiedossa olevassa päätöksessä (parhaan tietomme mukaan) Portugalin välitystuomioistuin, joka muodostui kolmen erikseen valitun välimiehen paneelista, päätti kokonaan kantajan veronmaksajan hyväksi.
Tuomiosta on edelleen mahdollista valittaa, joten sen johdosta ei ole syntynyt oikeudellista ennakkotapausta. Päätöksen luonteesta johtuen se ei sido Portugalin veroviranomaista vastaavissa tulevissa muiden verovelvollisten esille ottamissa tapauksissa. Tuomioistuimen päätös on kuitenkin erittäin vakuuttava, ja se esittää pakottavan perusteen olla verottamatta kaikenlaista muuta kuin portugalilaista pääomatuloa tai voittoa Portugalissa asuvien ja NHR-järjestelmästä hyötyvien Yhdysvaltain kansalaisten tasolla.
Tämä artikkeli on tarkoitettu vain yleisiin tiedoksi, eikä sitä ole tarkoitettu minkäänlaiseksi oikeudellisiksi tai ammatillisiksi neuvoiksi, eikä sitä tule tulkitakaan.
Lähde: Centro de Arbitragem Administrativa
Ambrosio Jardim on vuodesta 1998 lähtien työskennellyt pääasiassa kauppaoikeuden (yhtiö, sulautumiset ja yrityskaupat, yhteisyritykset, uudelleenjärjestelyt ja suunnittelu), kansallisen ja kansainvälisen verooikeuden ja kiinteistöoikeuden aloilla. Lue lisää
