Portugali saattaa olla viimeinen maa, joka harkitaan holdingyhtiön perustamisessa. Useiden maiden tavoin myös Portugalilla on kuitenkin verohelpotuksia yritysten pitämiselle verojärjestelmissään. Tarkoituksena on minimoida näiltä yrityksiltä tyypillisesti saatujen tulojen kaksinkertainen verotus ja kannustaa kansainvälisiä investointeja.
Nykyisen verolainsäädännön mukaan holdingyhtiön perustaminen (puhdas eli omistusosuuksien omistaminen tai sekoitettu eli osuuden omistaminen ja kaupallisen toiminnan harjoittaminen) liittyy Portugaliin seuraaviin veroetuihin.
Holdingyhtiön osallistumisvapautus
Portugalin osallistuminen
Osallistumisvapautus koskee portugalilaisia yrityksiä 2011. marraskuuta 96 annetussa neuvoston direktiivissä 30/2011/EU (viimeisin Portugalin verolainsäädäntöön siirretty versio) mukaisesti. Tässä järjestelmässä portugalilaisten yritysten Euroopan unionista (ja Euroopan talousalueelta) saamat osingot suljetaan kokonaan pois. tämä tarkoittaa, että holdingyhtiö voi vähennettävä heidän saamansa osingot, kun he laskevat verotettavaa tuloaan), edellyttäen, että seuraavat ehdot täyttyvät:
- Holdingyhtiön tulee omistaa vähintään 10 % tytäryhtiön osakkeista (pääomasta tai äänivallasta).
- Osakkeet pidetään hallussa vähintään yhden vuoden (tai säilytetään tämän ajan).
- Verotuksen avoimuusjärjestelmä ei koske holdingyhtiötä.
- Tytäryhtiö on yhtiöveron, EU:n emo-/tytäryritysdirektiivin (neuvoston direktiivi 2/2011/EU) artiklassa 96 mainitun tuloveron tai CIT:n kaltaisen veron alainen, mutta ei vapautettu siitä. joka on vähintään 60 % yleisestä arvoveroprosentista.
- Tytäryhtiö ei asu a mustalla listalla oleva lainkäyttöalue
- Portugali lisää mustalle listalle lainkäyttöalueet, joiden kanssa se on allekirjoittanut kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevan sopimuksen.
Muut kuin portugalilaiset osallistumiset
Yllä olevat säännöt koskevat myös osinkojen jakamista portugalilaiselle osakkeelle:
- EU:ssa asuva oikeussubjekti täyttää EU:n emo-/tytäryritysdirektiivin artiklassa 2 esitetyt standardit.
- ETA:ssa asuva yhteisö, jolla on samankaltaisia veroyhteistyövastuita kuin Euroopan unionin sisällä perustetut.
- Yhteisön tarjoaminen täyttää EU:n emo-/tytäryritysdirektiivin artiklassa 2 kuvatut ehdot.
- Yhteisö, jonka kotipaikka on valtiossa, jonka kanssa Portugali on tehnyt kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevan sopimuksen (ellei se asu mustalla listalla olevalla lainkäyttöalueella), jossa määrätään tietojen jakamisesta ja joka on samankaltaisen tuloveron alainen kuin Portugalin CIT asuinvaltiossaan, mutta jota ei ole vapautettu siitä.
Edellä mainittujen sääntöjen mukaan näiden yhtiöiden osakkeiden luovutuksesta johtuvat luovutustappiot tai voitot eivät vaikuta niiden verotettavaan voittoon.
Verohyvitykset
Edellä mainitun osallistumisvapautuksen lisäksi ulkomailta saadut osingot (lähteestä riippumatta) voivat myös saada verohyvitystä. Tämä on erityisen tärkeää silloin, kun osallistumisvapautus ei koske holdingyhtiön tytäryhtiöitä.
Mainittujen verohyvitysten saamiseksi emoyhtiön on täytettävä seuraavat vaatimukset:
- Holdingyhtiön tulee omistaa vähintään 10 % tytäryhtiön osakkeista (pääomasta tai äänivallasta).
- Osakkeet pidetään hallussa vähintään yhden vuoden (tai säilytetään tämän ajan).
- Tytäryhtiö ei asu mustalla listalla olevalla lainkäyttöalueella.
Yllä oleva vaihtoehto on yksipuolinen verohyvitys kansainvälisen taloudellisen kaksinkertaisen verotuksen vuoksi. Lisäksi on mahdollista hyödyntää yksipuolista verohyvitystä ulkomaiseen kaksinkertaiseen verotukseen eli lähteestä vähennettävään tuloveroon.
Madeiran saari: yksinomaiset veroedut
Holding-yhtiöt, jotka on perustettu Madeiran kansainvälinen yrityskeskus (MIBC), Portugali, Euroopan komission hyväksymä valtion järjestelmä, jolla on taattu veroetu vuoteen 2027 asti, hyötyy lisäverokannustimista.
Holdingyhtiön yhtiöverokanta
- 5 % (2015-2027) verovapaaseen tuloon, joka on saatu omistuksista, joiden pääasiallinen toiminta on ei-taloudellisen osakeomistuksen hallintaa.
- 14,7 % muihin tuloihin
Voitot tai osingot
Madeiran yritysten osakkeenomistajina olevat yksityishenkilöt, jotka ovat ulkomailla asuvia (lukuun ottamatta mustalla listalla olevia lainkäyttöalueita), ovat vapautettuja verosta heidän käyttöönsä annetuista voitoista, mukaan lukien osakkeiden poistot ilman pääoman alentamista, edellyttäen, että kyseiset voitot ovat peräisin tuloista alennettuun yhteisöveroon.
Oletetaan, että osakkeenomistajat asuvat Portugalissa. Siinä tapauksessa Madeira-yhtiön jakamat voitonjako/varaukset on myös vapautettu veroista (lähdeverosta) edellä mainitun osallistumisvapautusjärjestelmän mukaisesti.
Korot, rojaltit ja palvelut
Madeiran yritysten osakkeenomistajat, kunhan Portugalissa tai mustalla listalla olevilla lainkäyttöalueilla eivät asu verosta korkotuloista tai muista tuloista
yhtiölle myöntämiensa osakaslainojen, palkkioiden tai pääomaennakkojen korvauksista.
Yllämainittujen lisäksi rojaltien ja palvelujen maailmanlaajuisista maksuista ei peritä lähdeveroa.
Pääomavoitot
Ulkomailla asuvat (paitsi mustalla listalla olevat lainkäyttöalueet), jotka saavat myyntivoittoja myymällä osuutensa Madeiran yhtiöstä, on vapautettu verotuksesta, jos yrityksen pääomaisuus ei liity kiinteistöihin Portugalin alueella.
Edellä mainittujen osallistumisvapautuksen ehtojen mukaisesti madeiralaisen yrityksen tytäryhtiöidensä tai osakkuusyhtiöidensä myynnistä saamat myyntivoitot ovat verovapaita.
MIBC:n taloudellisia aineita koskevat vaatimukset
Saadakseen veronalennuksia MIBC:hen rekisteröityjen yritysten on täytettävä jokin seuraavista ennalta vahvistetuista vaatimuksista:
- Luominen yhdestä viiteen kokopäivätyö(t) (Madeiralla asuvien on täytettävä työpaikat verotuksellisesti heidän kansalaisuudestaan riippumatta) kuuden ensimmäisen toimintakuukauden aikana ja tehtävä vähintään 75.000 XNUMX euron investointi aineellisen tai aineettoman käyttöomaisuuden hankintaan. kaksi ensimmäistä toimintavuotta; or
- Kuuden tai useamman kokopäiväisen työpaikan luominen (työpaikat on täytettävä Madeiran saarella asuvien verotussyistä heidän kansalaisuudestaan riippumatta) kuuden ensimmäisen toimintakuukauden aikana.
Työpaikkailmoitukset
MIBC-lisensoidun yrityksen koko taloudellista toimintaa saa harjoittaa yksinomaan edellä vaaditut työntekijät. He ovat maahanmuuton ja verotuksen näkökulmasta autonomisen alueen asukkaita.
Sijoitus omaisuuteen
Mitä tulee investointiin aineelliseen tai aineettomaan käyttöomaisuuteen: mainittu investointi tulee toteuttaa MIBC:n piirissä oleviin tai vastaanotettuihin varoihin, joita käytetään mainitussa MIBC:ssä ja jotka ovat välttämättömiä MIBC:n piiriin kuuluvan liiketoiminnan harjoittamisen kannalta. MIBC.
Lisäksi hankittujen omaisuuserien on pysyttävä MIBC:n sisällä koko sen ajan, jonka se nauttii tässä asemassa, tai sen taloudellisen käyttöiän ajan, riippuen siitä kumpi ajanjakso on lyhyempi, ilman, että niitä siirretään. Tällaisia omaisuutta ei saa myöskään vuokrata tai luovuttaa kolmansille osapuolille niiden käyttöön, ellei MIBC:n yrityksen tarkoitus tai liiketoiminta ole tällainen vuokraus tai luovutus, ja aina edellyttäen, ettei sillä ole suoraa tai välillistä yhteyttä mainitun omaisuuden vuokraajaan tai luovutuksensaajaan. .
On ymmärrettävä, että tätä vaatimusta ei rikota, kun tavarat siirretään ja realisoitunut rahasumma sijoitetaan uudelleen uuteen käyttöomaisuuteen samoin ehdoin vuoden kuluessa. Käytettyjen omaisuuserien osalta niitä ei ehkä ole aiemmin haettu toisen yrityksen MIBC-sijoitukseen.
Yllä olevat vaatimukset perustuvat nykyisiin MIBC-sääntöihin, Portugalin vero- ja tulliviranomaisen neuvoihin ja parhaisiin käytäntöihin. Tarkastuksen yhteydessä voidaan soveltaa Euroopan komission erilaisia tulkintoja järjestelmän valtiontukiluonteen vuoksi.
Tämä artikkeli on tarkoitettu vain yleisiin tiedoksi, eikä sitä ole tarkoitettu minkäänlaiseksi oikeudellisiksi tai ammatillisiksi neuvoiksi, eikä sitä tule tulkitakaan. Jos sinulla on kysyttävää, älä epäröi ottaa meihin yhteyttä.
Rosana Rodrigues on TFRA Lakitoimiston perustaja ja yhteistyökumppani. Hänen työhönsä kuuluu pääasiassa ulkomaisten sijoittajien neuvonta Portugalissa, erityisesti yhtiö- ja verooikeuden aloilla. Hän on myös työskennellyt laajasti merenkulkulaki... Lue lisää
