Ulkomaisten tulojen ymmärtäminen Portugalissa on tärkeää vuonna 2026, erityisesti sen jälkeen, kun perinteinen ulkomaalaisten asukasjärjestelmä (NHR) suljettiin uusilta hakijoilta. Olitpa sitten muuttanut johtaja, etätyöntekijä, eläkeläinen, sijoittaja tai yrityksen omistaja, Portugali verottaa asukkaita maailmanlaajuisesti. Sovellettava menetelmä riippuu kuitenkin tulotyypistä, lähdemaasta ja sopimusmääräyksistä.
Tässä artikkelissa selitetään, miten ulkomaista tuloa verotetaan Portugalissa vuonna 2026 yleisen järjestelmän, jäljellä olevien NHR:n siirtymäsääntöjen ja uusi tieteellisen tutkimuksen ja innovoinnin kannustin (IFICI).
1. Veroasuminen: Lähtökohta
Ulkomaisten tulojen verotus Portugalissa alkaa verovelvollisuudesta. Henkilöverolain (CIRS) mukaan henkilö on Portugalin verovelvollinen, jos hän viettää Portugalin alueella yli 183 päivää 12 kuukauden aikana tai hänellä on siellä vakituinen asuinpaikka. Kun henkilö on tullut Portugalin asukkaaksi, hän on verovelvollinen maailmanlaajuisista tuloistaan.
Jos olet Portugalin verovelvollinen vuonna 2026, ulkomaiset tulosi on yleensä ilmoitettava vuosittaisessa Modelo 3 IRS -veroilmoituksessasi.
2. Yleinen sääntö: Maailmanlaajuinen verotus
Portugali soveltaa maailmanlaajuisen verotuksen periaatetta. Tämä tarkoittaa, että ulkomailla saadut tulot ovat Portugalissa pääsääntöisesti veronalaisia, vaikka ne olisi jo verotettu ulkomailla. Kaksinkertainen verotus kuitenkin vältetään jommallakummalla seuraavista tavoista:
- Verohyvitysmenetelmä tai
- Vapautusmenetelmä. Sovellettava menetelmä riippuu ensisijaisesti Portugalin ja lähdemaan välisestä kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevasta sopimuksesta tai, jos sopimusta ei ole, OECD:n periaatteiden mukaisesta kansallisesta lainsäädännöstä.
3. Ulkomailla työskentelystä saadut tulot Portugalissa
Portugalissa verovelvollisena ansaitut ulkomailla saadut työtulot ovat yleensä veronalaisia Portugalissa.
Jos työ fyysisesti suoritetaan ulkomailla ja sovellettava DTT osoittaa ensisijaisen verotusoikeuden lähdemaalle, Portugali voi soveltaa vapautusmenetelmää. Useimmissa muissa tapauksissa Portugali soveltaa progressiivisia IRS-kantoja ja sallii ulkomaisen verohyvityksen, joka on rajoitettu kyseiseen tuloon kohdistuvaan Portugalin veroon.
Vuoden 2026 yleisen järjestelmän mukaan työtuloja verotetaan progressiivisilla verokannoilla, jotka voivat nousta 48 prosenttiin (lisäksi mahdolliset solidaarisuuslisät). Madeiran asukkaat hyötyvät alennetuista alueellisista IRS-veroistamutta verotusperiaate pysyy voimassa maailmanlaajuisesti.
4. Ulkomainen itsenäinen ammatinharjoittaja ja liiketoiminnan tulot
Itsenäisten ammatinharjoittajien ja yritysten omistajien on ilmoitettava ulkomaiset ammatinharjoittajan tulot B-tuloina.
Yksinkertaistetussa järjestelmässä verotettava tulo lasketaan lakisääteisen kertoimen avulla; kirjanpito on järjestetty; todellinen nettotulo verotetaan.
Portugalissa saatuihin ulkomaisiin tuloihin voidaan soveltaa verovapautusmenetelmää, jos tulo on veronalaista lähdemaassa kaksinkertaisen osuuden veron alaisena eikä se ole peräisin suljetusta lainkäyttöalueesta. Muussa tapauksessa sovelletaan progressiivista verotusta ulkomaisen verohyvityksen kera.
5. Ulkomaiset osingot, korot ja pääomatulot
Ulkomailta saadut pääomatulot, mukaan lukien osingot ja korot, verotetaan Portugalissa yleensä kiinteällä 28 prosentin verokannalla, ellei verovelvollinen valitse yhteenlaskettua tuloveroa.
Jos ulkomaista lähdeveroa on sovellettu, Portugali myöntää verohyvityksen, joka on rajoitettu kyseisestä tulosta maksettavan Portugalin veron suuruiseen määrään.
Verosopimustilanteissa Portugali yleensä rajoittaa lähdeveron pidättämistä (usein 10–15 prosenttiin), ja Portugali verottaa sitten tulon kotimaassa myöntäen hyvityksen ulkomailla maksetusta verosta.
Ulkomailla saatujen pääomatulojen verotus Portugalissa on siksi harvoin vapautettua yleisen järjestelmän nojalla, ja se on tyypillisesti verohyvitysperusteista.
6. Ulkomaalaisten eläkkeet Portugalissa (vuoden 2026 kontekstissa)
Ulkomailla maksettua eläkettä verotetaan Portugalissa yleisten progressiivisten IRS-verokantojen mukaisesti, ellei sopimuksessa toisin määrätä.
Aiempi NHR-järjestelmä sovelsi 10 prosentin kiinteämääräistä eläkettä ulkomaisille eläkkeille oikeutettujen henkilöiden osalta. Järjestelmä ei kuitenkaan ole enää avoin uusille hakijoille. Siirtymäkauden edunsaajat voivat jatkaa eläkkeitä alkuperäisen hyväksymisjaksonsa mukaisesti.
Ilman NHR- tai sopimusvapautta ulkomaiset eläketulot sisältyvät yhteenlaskettuihin tuloihin ja niitä verotetaan progressiivisilla verokannoilla.
7. Ulkomaiset vuokratulot
Portugalissa verovelvollisten on ilmoitettava ulkomailla sijaitsevan kiinteistön vuokratulot.
Jos verotus suoritetaan ulkomailla, Portugali soveltaa tyypillisesti verohyvitysmenetelmää. Luokiteltu luokkaan F ja voidaan verottaa kiinteällä verokannalla (25 %) tai aggregoidulla verokannalla.
DTT:n olemassaolo on ratkaiseva määritettäessä, soveltaako Portugali vapautusta vai hyvitystä.
8. Ulkomaisten varojen myyntivoitot
Ulkomaisista osakkeista, kiinteistöistä tai muusta omaisuudesta saadut myyntivoitot on ilmoitettava Portugalissa.
Ulkomaisten kiinteistöjen osalta DTT:t yleensä kohdistavat verotusoikeuden sille maalle, jossa kiinteistö sijaitsee. Portugali voi sitten soveltaa progressiivista vapautusmenetelmää, mikä tarkoittaa, että voitto on vapautettu verosta, mutta vaikuttaa muiden tulojen tosiasialliseen verokantaan.
Ulkomaisten arvopapereiden osalta Portugali verottaa yleensä 50 % nettovoitosta (yksityishenkilöiden osalta yhteenlaskettujen verojen sääntöjen mukaisesti) progressiivisia verokantoja soveltaen.
9. Kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevien sopimusten rooli
Portugalilla on laaja verkosto kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehtyjä sopimuksia. Nämä sopimukset määrittävät, millä yhteisöllä on ensisijainen verotusoikeus.
Sovelletaanko vapautusta vai hyvitystä
Ennakonpidätysten enimmäismäärät. Jos verosopimusta ei ole, sovelletaan Portugalin kansallista lakia, joka yleensä sallii ulkomailla maksetun veron hyvityksen, jos dokumentaatio on saatavilla.
Ulkomaisten tulojen luokittelua Portugalissa on analysoitava kyseiseen tuloluokkaan sovellettavan sopimusartiklaa silmällä pitäen.
10. Erityisjärjestelmät ovat edelleen ajankohtaisia vuonna 2026
Vaikka klassinen NHR-järjestelmä on suljettu uusilta tulokkailta, siirtymäkauden edunsaajat jatkavat aiemmin myönnetyn aseman mukaisesti.
Uusi IFICI-järjestelmä (usein kutsutaan nimellä "NHR 2.0") koskee vain tiettyjä kelpoisuusvaatimuksia täyttäviä toimintoja ja vaikuttaa ensisijaisesti työhön ja ammatilliseen tuloon. Se ei luo yleistä verovapautta ulkomaisille pääomatuloille.
Siksi useimmat veronmaksajat kuuluvat vuonna 2026 yleisen maailmanlaajuisen veromallin piiriin.
11. Raportointivelvollisuudet
Portugalin verovelvollisten on ilmoitettava ulkomaiset tulot vuosittaisessa IRS-verotuksessaan (Modelo 3), mukaan lukien:
- Lähtömaan tunnistaminen
- Ulkomailla maksetun veron määrä
- Ulkomailla pidettävät pankkitilit
Ulkomaisten tulojen ilmoittamatta jättäminen voi johtaa seuraamuksiin ja automaattisiin tiedonvaihtomekanismeihin CRS- ja DAC-kehysten mukaisesti.
Ulkomaiset tulot Portugalissa vaativat tapauskohtaisen analyysin
Vuonna 2026 ulkomaiset tulot Portugalissa ovat yleisesti veronalaisia maailmanlaajuisen tulon periaatteen mukaisesti. Kaksinkertaisen verotuksen poistaminen on mahdollista verovapaus- tai hyvitysmekanismien kautta riippuen sopimusmääräyksistä ja kansallisista säännöistä.
Efektiivinen verorasitus riippuu tuloluokasta, lähdevaltiosta, käytettävissä olevista ulkomaisista verohyvityksistä, yhteenlaskuvaihtoehdoista ja asuinpaikkaluokituksesta.
Ottaen huomioon rajat ylittävien tulovirtojen monimutkaisuuden, strukturoitu oikeudellinen ja verotuksellinen analyysi on välttämätöntä ennen uudelleensijoittumis- tai uudelleenjärjestelypäätöksiä.
Perustaminen Madeira Corporate Services juontaa juurensa 1996. MCS aloitti yrityspalveluntarjoajana Madeira International Business Centerissä ja tuli nopeasti johtavaksi rahastoyhtiöksi… Lue lisää
