Osallistumista koskeva vapautus on Portugalin lainsäädännön mukaan verovapautus, jota sovelletaan tytäryhtiöltä saatuihin osinkoihin ja mahdollisiin tämän osuuden myynnistä saataviin myyntivoittoihin.
Osallistumisvapautusjärjestelmän mukaisesti yritykset voivat harjoittaa liiketoimintaa ja sijoittaa maailmanlaajuisesti verotehokkaasti ja jopa hyötyä Portugalin alhaisimmista yhtiöverokannoista. Madeiran kansainvälinen verojärjestelmä, jos he harjoittavat muuta taloudellista toimintaa kuin pelkkä holdingyhtiö.
Tämä viestimme keskittyy osallistumisvapautusjärjestelmään portugalilaisen holdingyhtiön näkökulmasta. Jos portugalilainen yhtiö kuitenkin on tytäryhtiö emoyhtiön sijaan, sama järjestelmä pätee edelleen EU:n lainsäädännössä ja emoyhtiön kotimaassa säädetyin edellytyksin. .
Portugalin osallistumisvapautusjärjestelmä koskee seuraavan tyyppisiä tuloja/tapahtumia:
- Voitot ja varaukset portugalilaisille yrityksille tytäryritystensä palkkiot eivät saa osallistua verotettavaan voittoon. Edellyttäen, että nämä ovat peräisin seuraavista:
- Veronmaksaja omistaa suoraan tai suoraan ja välillisesti vähintään 10 % tytäryhtiön osakepääomasta tai äänivallasta.
- Osakkeet pidetään hallussa vähintään yhden vuoden peräkkäisen ajan tai säilytetään tämän ajan.
- Veronmaksaja ei kuulu verotuksen avoimuusjärjestelmän piiriin.
- Tytäryhtiö on yhteisöveron alainen, eikä se ole vapautettu siitä, tulovero, joka mainitaan Neuvoston direktiivin 2/2011/EU 96 artikla, tai yhteisöveron kaltainen vero, jonka lakisääteinen verokanta on vähintään 60 % normaalista yhteisöverokannasta.
- Pääoman tappiot tai voitot joka johtuu näiden yhtiöiden osakkeiden luovuttamisesta hinnalla millä tahansa tavalla ja siirretyn osakkeen prosenttiosuudesta riippumatta, ei vaikuta niiden verotettavaan voittoon. Edellyttäen, että seuraavat vaatimukset täyttyvät tapahtumapäivänä:
- Osakkeet pidetään peräkkäisenä vähintään vuoden ajan.
- Veronmaksaja omistaa suoraan tai suoraan ja välillisesti vähintään 10 % sen yhteisön osakepääomasta tai äänimäärästä, jolta osakkeet luovutetaan.
- Veronmaksaja ei kuulu verotuksen avoimuusjärjestelmän piiriin (eli voittojen laskeminen yksityishenkilöille tai yritysosakkeenomistajille tosiasiallisesta jaosta riippumatta).
- Yhteisö, jolta osakkeita luovutetaan, ei asu veroparatiisissa.
- Sen yksikön varat, jolta osakkeet siirretään, eivät koostu suoraan tai välillisesti yli 50 prosentista Portugalissa sijaitsevista kiinteistöistä, jotka on hankittu 1. tammikuuta 2014 tai sen jälkeen (lukuun ottamatta kiinteistöjä, jotka on kohdistettu maatalous-, teollisuus- tai kaupalliseen toimintaan, ei sisällä kiinteistön ostamista ja myymistä).
- Portugalilaisen kiinteän toimipaikan realisoimat voitot, varaukset, pääomavoitot ja -tappiot voivat myös hyötyä osallistumisvapautusjärjestelmästä, jos mainittu Portugalin kiinteä toimipaikka on:
- Euroopan unionissa asuva yhteisö, joka täyttää neuvoston direktiivin 2/2011/EU artiklan 96 vaatimukset.
- Euroopan talousalueella asuva yhteisö, johon sovelletaan samankaltaisia veroyhteistyövelvoitteita kuin Euroopan unioniin perustettu, edellyttäen, että yhteisö täyttää vaatimukset, jotka ovat verrattavissa neuvoston direktiivin 2/2011/EU artiklassa 96 säädettyihin vaatimuksiin.
- Yhteisö, jonka kotipaikka on valtiossa, jonka kanssa Portugali on tehnyt kaksinkertaisen verotuksen sopimuksen (paitsi jos se asuu veroparatiisissa), jossa määrätään tietojen vaihdosta ja joka on asuinvaltiossaan vapautettu tuloverosta, joka on samanlainen kuin portugalilainen yritys. Tulovero, jonka lakisääteinen verokanta on vähintään 60 % Portugalin normaalista yritystulokannasta.
Kuten aiemmin mainittiin, tällaisista lainkäyttöalueista aiheutuvat voitot, varaukset ja pääomavoitot tai -tappiot eivät voi hyötyä Portugalin osallistumisvapautusjärjestelmästä.
Viimeisenä, muttei vähäisimpänä, yritykset voivat saada verohyvitystä taloudellisesta ja oikeudellisesta kaksinkertaisesta verotuksesta laissa säädetyissä tapauksissa, kun kyseinen yritys ei täytä osallistumisvapautusjärjestelmää.
HUOM – luettelo nykyisistä veroparatiiseista: Amerikan Samoa, Liechtenstein, Andorra, Malediivit, Anguilla, Marshallinsaaret, Antigua ja Barbuda, Mauritius, Aruba, Monaco, Ascension Island, Monserrat, Bahama, Nauru, Bahrain, Alankomaiden Antillit, Barbados, Pohjois-Mariaanit, Belize, Niuen saari, Bermuda, Norfolkin saari, Bolivia, muut Tyynenmeren saaret, Brittiläiset Neitsytsaaret, Palau, Brunei, Panama, Caymansaaret, Pitcairn Island, Kanaalisaaret, Porto Rico, Joulusaari, Qatar, Cocos (Keeling), Queshm Island, Iran, Cookinsaaret , Saint Helena, Costa Rica, Saint Kitts ja Nevis, Djibouti, Saint Lucia, Dominica, Saint Pierre ja Miquelon, Falklandinsaaret, Samoa, Fidži, San Marino, Ranskan Polynesia, Seychellit, Gambia, Salomonsaaret, Gibraltar, St Vicente ja Grenadiinit, Grenada, Omanin sulttaanikunta, Guam, Huippuvuoret, Guyana, Eswatini, Honduras, Tokelau, Hongkongin erityishallintoalue (Kiina), Trinidad ja Tobago, Jamaika, Tristan da Cunha, Jordania, Turks- ja Caicossaaret, Tongan kuningaskunta, Tuvalu, Kiribati, Arabiemiirikunnat, Kuwait, Yhdysvaltain Neitsytsaaret, Labuan, Vanuatu, Libanon, Jemen, Liberia.
Tämän artikkelin tarkoituksena on olla johdanto Portugalin osallistumisjärjestelmään, ja erityisiä ammatillisia neuvoja tulisi palkata, jotta voidaan analysoida sen soveltamista erityisiin olosuhteisiin.
MCS ja sen tiimillä on yli 20 vuoden kokemus kansainvälisten sijoittajien ja ulkomaalaisten avustamisesta Portugalissa ja Madeiran autonomisilla alueilla. Lisätietoja aiheesta palvelumme älä epäröi ottaa meihin yhteyttä.
Miguel Pinto-Correia hänellä on kansainvälisen talouden ja Eurooppa-opintojen maisterin tutkinto ISEG – Lisbon School of Economics & Managementista ja kandidaatin tutkinto taloustieteessä Nova School of Business and Economicsista. Hän on ekonomistijärjestön (Ordem dos Economistas) pysyvä jäsen… Lue lisää
