Usar LLC estadounidenses como estructura de planificación fiscal en Portugal ha ganado una popularidad significativa, especialmente al beneficiarse de la Régimen fiscal de residentes no habituales (NHR). Este uso extensivo se remonta a una resolución vinculante fundamental solicitada por un contribuyente bajo el proceso 2360/2016.
Caso 2360/2016
El fallo aclaró la opinión de las autoridades tributarias portuguesas sobre las LLC estadounidenses, señalando que una S.A (LLC) Una sociedad gravada como sociedad en los EE. UU. no necesariamente se trata como fiscalmente transparente en Portugal. El fallo enfatizó que sólo las sociedades profesionales o empresas para la simple administración de activos podrían considerarse fiscalmente transparentes según la ley portuguesa. En consecuencia, los ingresos de una LLC estadounidense, a menos que encajen en estas categorías, se clasificarían como “otros ingresos” y se gravarían al 28% en Portugal. Esta clasificación llevó a muchos contribuyentes sin el sistema NHR a soportar una carga fiscal sustancial. Sin embargo, si se hubiera aplicado el sistema NHR, la obligación tributaria en Portugal podría haber sido cero debido a los diferentes tratamientos fiscales entre Estados Unidos y Portugal.
Riesgos de la tributación portuguesa sobre los ingresos de las LLC
Varios riesgos podrían conducir a la tributación portuguesa de los ingresos de las LLC:
Cambio de interpretación:
- Las autoridades tributarias portuguesas podrían eventualmente cambiar su interpretación, aunque esto parece menos probable dada la constante conclusión de que las LLC no son entidades transparentes en varias jurisdicciones, incluido el Reino Unido.
Trato diferente para entidades unipersonales no consideradas:
- Las LLC unipersonales, a menudo entidades de transferencia sin un requisito de declaración de impuestos por separado, podrían enfrentar un trato diferente al de las sociedades. Es más probable que las LLC unipersonales no administradas por miembros se consideren empresas.
Residencia en Portugal:
- Si una LLC se gestiona o dirige desde Portugal, se considerará residente fiscal. El “lugar de gestión eficaz” es fundamental y a menudo determina dónde se toman las decisiones clave de gestión.
Establecimiento permanente:
- Incluso sin una gestión eficaz en Portugal, una presencia física permanente o un director en Portugal podría establecer un establecimiento permanente, lo que daría lugar a impuestos.
Ingresos de origen portugués:
- Independientemente de la ubicación de la gestión, los ingresos obtenidos en Portugal aún podrían estar sujetos a impuestos, aunque las autoridades fiscales soportan la carga de la prueba.
Defensa contra los impuestos portugueses
Para mitigar estos riesgos, se pueden emplear varias estrategias:
- Prefiera las C-corps a las LLC y LP.
- Garantizar que la gestión en el extranjero esté adecuadamente documentada.
- Evite tener una oficina permanente o un gerente en Portugal con autoridad vinculante para contratar.
Régimen Fiscal de Residentes No Habituales (NHR)
El régimen NHR ofrecía beneficios fiscales competitivos para los nuevos residentes, eximiendo los ingresos de capital de origen extranjero, los alquileres y las ganancias de capital específicas bajo ciertas condiciones. Para calificar, los ingresos deben estar sujetos a impuestos en el país de origen según un Convenio de Doble Imposición (CDI) o el Modelo de Convenio Tributario de la OCDE.
Tratamiento fiscal de LLC y LP según NHR
La ley portuguesa no aborda explícitamente entidades opacas versus transparentes como las LLC o LP estadounidenses. Generalmente, estos son transparentes según la ley estadounidense y los ingresos fluyen hacia los socios. Sin embargo, según las resoluciones fiscales portuguesas:
- Los ingresos de una LLC se consideran una distribución de dividendos, generalmente sujetos a un PIT del 28%, dependiendo de circunstancias muy estrictas o
- La LLC, al ser fiscalmente transparente, no se considera residente estadounidense a efectos de DTC con Portugal; por lo tanto, los ingresos se incluyen en “otros ingresos”, lo que permite a ambos países gravarlos.
A pesar de esto, los principios de la NHR, que se centran en la naturaleza de los ingresos recibidos por las personas, proporcionan un camino para posibles exenciones fiscales en condiciones apropiadas.
Conclusión
Las LLC estadounidenses pueden ser un vehículo atractivo de planificación fiscal en Portugal, especialmente bajo el régimen NHR, pero conllevan riesgos y tratamientos fiscales específicos que requieren una navegación cuidadosa. Estructuración en evolución de EE.UU. y Expertos en derecho tributario portugués en ambos países es crucial para maximizar los beneficios y mitigar posibles obligaciones tributarias.
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