IFICI, sucesor de NHR
Incentivo a la investigación científica y la innovaciónEl estatus NHR 2.0 es válido por diez años consecutivos y no es renovable.
El IFICI, también conocido como “NHR 2.0”
Requisitos de estatus IFICI / NHR 2.0
- No haber residido en Portugal en ninguno de los cinco años anteriores.
- Realizar una de las siguientes actividades/trabajos:
- Puestos de trabajo u otras actividades realizadas por residentes fiscales en la Región Autónoma de Madeira (o la Región Autónoma de las Azores), en los términos que se definirán mediante Decreto regional.
- La docencia en educación superior y en investigación científica, incluido el empleo científico en entidades, estructuras y redes del sistema nacional de ciencia y tecnología, así como los puestos de trabajo y miembros de órganos de gobierno en entidades reconocidas como centros de tecnología e innovación; o
- Puestos de trabajo y miembros de los órganos de gobierno de entidades certificadas como start-ups según la Ley portuguesa de Start-Ups o
- Puestos de trabajo cualificados y miembros de los órganos rectores de entidades que entren en el ámbito de los beneficios contractuales para la inversión productiva en virtud del Capítulo II del Código Fiscal de Inversiones portugués; o
- Profesiones de alta cualificación, que se definirán en un Decreto Ministerial, desarrollado en:
- Empresas con solicitudes relevantes en el año de inicio de labores o cinco años anteriores que se beneficien o se hayan beneficiado del Régimen Fiscal de Promoción de Inversiones (RFAI); o
- Empresas industriales y de servicios (con actividades en ámbitos a definir mediante Decreto Ministerial) que exporten al menos el 50% de su facturación en el año de inicio de operaciones o en los dos años anteriores.
- Otros puestos de trabajo calificados y miembros de los órganos rectores de entidades que llevan a cabo actividades económicas reconocidas por AICEP o por IAPMEI (organismos públicos de inversión) como consideradas relevantes para la economía nacional, en particular en el contexto de atraer inversiones productivas, así como de reducir las asimetrías regionales. ; o
- Personal de investigación y desarrollo cuyos costes sean elegibles para el sistema de incentivos fiscales a la I+D establecido en el Código Fiscal de Inversiones.
Empleos y actividades de IFICI en la Región Autónoma de Madeira
Beneficios fiscales de NHR 2.0
El derecho a tributar bajo los términos de este régimen requiere que el contribuyente continúe obteniendo ingresos activos con un período intermedio máximo de 6 meses entre actividades/trabajos elegibles.
Exención de impuestos NHR 2.0
Los ingresos de capital derivados de fuentes en jurisdicciones incluidas en la lista negra estarán sujetos a una tasa fija del 35%.
Decreto Ministerial regulará el registro de beneficiarios ante entidades y la comunicación con las autoridades tributarias. Hasta la aprobación de dicho Decreto Ministerial, las actividades calificadas como “actividades de alto valor agregado” se aplican actualmente al antiguo régimen de NHR. Los beneficiarios se registran directamente ante las autoridades fiscales, como en el régimen NHR.
Este régimen especial sólo puede utilizarse una vez y no está disponible para los contribuyentes que se benefician del régimen NHR u optan por una exención parcial bajo un régimen especial para antiguos residentes.
Régimen Especial de Antiguos Residentes
Ayuda
Preguntas frecuentes sobre IFICI, sucesor de NHR
¿Qué es el régimen IFICI en Portugal?
El IFICI es un régimen especial del impuesto sobre la renta personal portugués, conocido comúnmente como «NHR 2.0». Está disponible para las personas físicas que se convierten en residentes fiscales en Portugal, que no han sido residentes fiscales en Portugal durante los cinco años anteriores y que realizan actividades científicas, de investigación, de innovación u otras actividades profesionales que cumplan los requisitos establecidos en el artículo 58-A del Código de Beneficios Fiscales portugués y su normativa de aplicación. Los contribuyentes que cumplan los requisitos pueden beneficiarse de un tipo impositivo especial del 20 % del IRS sobre las rentas por trabajo por cuenta ajena y por cuenta propia que cumplan los requisitos durante diez años consecutivos, a partir del año en que se registren como residentes fiscales en Portugal. El régimen está sujeto a requisitos específicos de elegibilidad, residencia y actividad continuada, y no se extiende más allá del período legal de diez años.
¿Quiénes pueden acogerse al régimen IFICI?
Las personas físicas pueden acogerse al régimen IFICI de Portugal si se convierten en residentes fiscales portugueses, no han sido residentes fiscales en Portugal durante ninguno de los cinco años anteriores y desempeñan alguna de las actividades o funciones profesionales enumeradas en el artículo 58-A del Código de Beneficios Fiscales portugués y su legislación de aplicación. Las categorías elegibles incluyen la docencia e investigación científica en educación superior; puestos y funciones corporativas en empresas emergentes certificadas; puestos y funciones corporativas cualificadas cubiertas por beneficios contractuales para la inversión productiva; profesiones altamente cualificadas en empresas beneficiarias de RFAI o en empresas industriales y de servicios elegibles que exportan al menos el 50% de su facturación; y personal de I+D cuyos costes laborales cumplen los requisitos para el incentivo fiscal correspondiente para I+D empresarial. Otros puestos cualificados en entidades que desarrollan actividades reconocidas como relevantes para la economía nacional también pueden ser elegibles. La persona física debe cumplir los requisitos de cualificación, actividad, residencia y exclusión aplicables.
¿Qué tipo impositivo se aplica en el régimen del IFICI?
El régimen IFICI aplica un tipo impositivo especial del 20% del IRS portugués a los ingresos netos del trabajo por cuenta ajena y a los ingresos por cuenta propia o empresarial derivados de actividades elegibles. Este beneficio se extiende durante diez años consecutivos, a partir del año en que el contribuyente se registra como residente fiscal portugués, y se aplica a los contribuyentes que adquieran la residencia a partir del 1 de enero de 2024, con sujeción a las normas transitorias aplicables. Para beneficiarse cada año, el contribuyente debe mantener la residencia fiscal portuguesa y seguir percibiendo ingresos de una actividad elegible, cumpliendo los demás requisitos legales y conservando la documentación justificativa. En las fuentes consultadas no se ha confirmado ningún período de gracia general de seis meses entre actividades o empleos elegibles.
¿Están exentos los ingresos extranjeros según el régimen del IFICI?
No. A diferencia del antiguo régimen NHR, el IFICI no ofrece una exención general para los ingresos de fuente extranjera. El beneficio del IFICI consiste principalmente en una tasa del 20 % del IRS sobre los ingresos de las categorías A y B que cumplan los requisitos, procedentes de actividades elegibles. Los ingresos por empleo en el extranjero, trabajo por cuenta propia, alquileres, ganancias de capital, inversiones y pensiones se rigen generalmente por las normas ordinarias del IRS portugués, los tratados fiscales aplicables y la exención de doble imposición.
¿Puedo utilizar el régimen IFICI si ya me he beneficiado del NHR?
No. El IFICI no está disponible para los contribuyentes que se benefician o se han beneficiado previamente del régimen de no residente habitual en Portugal, ni para aquellos que han optado por tributar bajo el régimen de exresidente previsto en el artículo 12-A del Código del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. El IFICI solo puede ser utilizado una vez por el mismo contribuyente. El registro se rige por la Ordenanza n.º 352/2024/1: las solicitudes se presentan a través del Portal das Finanças ante las entidades competentes correspondientes, mientras que la Agencia Tributaria portuguesa verifica el cumplimiento de los demás requisitos legales.
¿Qué empleos dan derecho al IFICI en Madeira?
El régimen IFICI incluye una categoría específica para empleos y otras actividades realizadas por residentes fiscales en Madeira o las Azores. Sin embargo, los empleos y actividades pertinentes deben estar definidos por decreto legislativo regional. La legislación nacional del IFICI no proporciona la lista, y no se ha identificado ninguna lista específica aplicable a Madeira en la legislación revisada. Esto no impide necesariamente que un residente de Madeira cumpla con los requisitos de una de las categorías nacionales generales del artículo 58.º-A(1)(a)–(f), siempre que se cumplan todas las condiciones aplicables.
¿Cuál es el régimen especial para los antiguos residentes portugueses?
El régimen especial para antiguos residentes portugueses, previsto en el artículo 12-A del CIRS, excluye del tributo el 50 % de los ingresos elegibles por trabajo y actividad profesional durante cinco años, sujeto al límite máximo legal vinculado al primer tramo mencionado en el artículo 68-A(1) del CIRS. Se aplica a los antiguos residentes fiscales portugueses que se conviertan en residentes fiscales en Portugal antes de 2026, siempre que no hayan sido residentes fiscales en Portugal durante ninguno de los cinco años anteriores, hayan residido previamente en Portugal y hayan regularizado su situación fiscal. Este régimen no puede ser utilizado por los contribuyentes que hayan solicitado su inscripción como residentes no habituales.