Exención de participación es, según la legislación portuguesa, una exención fiscal aplicable a los dividendos recibidos de una filial y a las posibles plusvalías derivadas de la venta de dicha participación.
Bajo el régimen de exención de participación, las empresas pueden hacer negocios e invertir en todo el mundo de una manera fiscalmente eficiente e incluso beneficiarse de la tasa impositiva corporativa más baja de Portugal según el Régimen fiscal internacional de Madeira, en caso de que realicen otras actividades económicas además de la de una sociedad de cartera pura.
Este artículo nuestro se centra en el régimen de exención de participación desde el punto de vista de una sociedad de cartera portuguesa, sin embargo, si la empresa portuguesa es una filial, en lugar de una empresa matriz, se aplica el mismo régimen, en las condiciones previstas en la legislación de la UE y el país de origen de la empresa matriz. .
Bajo el régimen de exención de participación portuguesa se aplica a los siguientes tipos de ingresos / transacciones:
- Beneficios y reservas distribuido a empresas portuguesas por sus filiales no contribuirá a su beneficio imponible. Siempre que se deriven de:
- El contribuyente, directa, o directa e indirectamente, posee al menos el 10% del capital social o de los derechos de voto en la subsidiaria.
- Las acciones se mantienen durante un período consecutivo de al menos un año o se mantienen durante ese período.
- El contribuyente no está amparado por el régimen de transparencia fiscal.
- La subsidiaria está sujeta y no exenta del impuesto a las ganancias corporativas, un impuesto a las ganancias mencionado en Artículo 2 de la Directiva del Consejo 2011/96/UE, o un impuesto similar al impuesto sobre la renta de sociedades con una tasa legal que no sea inferior al 60% de la tasa estándar del impuesto sobre la renta de sociedades.
- Pérdidas o ganancias de capital que se produzcan por la transmisión de acciones de estas sociedades a un costo en cualquier forma, y sin importar el porcentaje de la acción transferida, no contribuirá a su ganancia fiscal. Siempre que se cumplan los siguientes requisitos en la fecha de la transacción:
- Las acciones se mantienen durante un período consecutivo de al menos un año.
- El contribuyente, directa, o directa e indirectamente, posee al menos el 10% del capital social o de los derechos de voto en la entidad desde la que se transfieren las acciones.
- El contribuyente no está cubierto por el régimen de transparencia fiscal (es decir, imputación de beneficios a accionistas individuales o corporativos, independientemente de la distribución efectiva).
- La entidad desde la que se transfieren las acciones no es residente en un paraíso fiscal.
- Los activos de la entidad de la que se transfieren las acciones no están integrados directa o indirectamente por más del 50% de los inmuebles ubicados en Portugal y adquiridos a partir del 1 de enero de 2014 (excepto los inmuebles destinados a una actividad agrícola, industrial o comercial que no consiste en comprar y vender bienes inmuebles).
- Beneficios, reservas, plusvalías y pérdidas realizadas por un establecimiento permanente portugués También podrá beneficiarse del régimen de exención de participación siempre que dicho establecimiento permanente portugués sea de:
- Una entidad residente en la Unión Europea, que cumple con los requisitos previstos en el artículo 2 de la Directiva del Consejo 2011/96 / UE.
- Una entidad residente del Espacio Económico Europeo, sujeta a obligaciones de cooperación fiscal similares a las establecidas dentro de la Unión Europea, siempre que la entidad cumpla con requisitos comparables a los previstos en el artículo 2 de la Directiva 2011/96 / UE del Consejo.
- Una entidad residente en un estado con el que Portugal ha celebrado un tratado de doble imposición (excepto si es residente en un paraíso fiscal) que prevé el intercambio de información y está sujeta y no exenta en su estado de residencia de un impuesto sobre la renta similar al de la Corporación Portuguesa. Impuesto sobre la renta, cuya tasa legal no es inferior al 60% de la tasa de renta corporativa portuguesa estándar.
Como se mencionó anteriormente, las ganancias, reservas y ganancias o pérdidas de capital derivadas de dichas jurisdicciones no pueden beneficiarse del régimen de exención de participación portuguesa.
Por último, pero no menos importante, los créditos fiscales por doble imposición económica y legal están a disposición de las empresas, en los casos previstos en la ley, cuando dicha empresa no califique para el régimen de exención de participación.
NOTA - lista de paraísos fiscales actuales: Samoa Americana, Liechtenstein, Andorra, Maldivas, Anguila, Islas Marshall, Antigua y Barbuda, Mauricio, Aruba, Mónaco, Isla Ascensión, Monserrat, Bahamas, Nauru, Bahrein, Antillas Holandesas, Barbados, Islas Marianas del Norte, Belice, Isla Niue, Bermudas, Isla Norfolk, Bolivia, Otras islas del Pacífico, Islas Vírgenes Británicas, Palau, Brunei, Panamá, Islas Caimán, Isla Pitcairn, Islas del Canal, Puerto Rico, Isla Christmas, Qatar, Cocos (Keeling), Isla Queshm, Irán, Islas Cook , Santa Elena, Costa Rica, Saint Kitts y Nevis, Djibouti, Santa Lucía, Dominica, San Pedro y Miquelón, Islas Malvinas, Samoa, Fiji, San Marino, Polinesia Francesa, Seychelles, Gambia, Islas Salomón, Gibraltar, San Vicente y el Granadinas, Granada, Sultanato de Omán, Guam, Svalbard, Guyana, Eswatini, Honduras, Tokelau, RAE de Hong Kong (China), Trinidad y Tobago, Jamaica, Tristán da Cunha, Jordania, Islas Turcas y Caicos, Reino de Tonga, Tuvalu, Kiribati, Emiratos Árabes Unidos, Kuw ait, Islas Vírgenes de los Estados Unidos, Labuan, Vanuatu, Líbano, Yemen, Liberia.
Este artículo pretende ser una introducción al régimen de participación portugués, se debe contratar asesoramiento profesional específico para analizar su aplicación a las circunstancias específicas de cada uno.
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Miguel Pinto-Correia Tiene una Maestría en Economía Internacional y Estudios Europeos de ISEG – Escuela de Economía y Gestión de Lisboa y una Licenciatura en Economía de Nova School of Business and Economics. Es miembro permanente de la Orden de los Economistas (Ordem dos Economistas)… Leer más
