A través de la Caja de Patentes Portuguesa, las empresas, en particular las de la industria de Tecnologías de la Información, y los creadores/propietarios de software pueden reducir su carga fiscal. La Caja de Patentes Portuguesa es un incentivo fiscal que pretende rebajar en un 85% para el cálculo de la base imponible, el valor de los ingresos de los contratos que impliquen la cesión temporal o el uso de determinados derechos de propiedad industrial.
Esquema de caja de patentes portuguesas
Beneficiarios y Beneficios Fiscales
El sistema de caja de patentes se aplica a los contribuyentes portugueses del impuesto sobre la renta de sociedades que residen en Portugal y a los contribuyentes no residentes con establecimiento permanente (EP) en Portugal.
Teniendo en cuenta lo anterior, el sistema de patentes portugués define los impuestos de solo el 15% de los ingresos derivados de contratos que implican la cesión o el uso temporal de patentes, modelos y dibujos industriales (derechos de propiedad industrial registrados) y derechos de autor sobre programas informáticos registrados (software). Este beneficio también se aplica a las ganancias derivadas del incumplimiento de cualquiera de estos derechos (indemnizaciones).
Requisitos para los beneficios fiscales de la Caja de Patentes Portuguesas
Las empresas que deseen beneficiarse de los beneficios fiscales antes mencionados deben cumplir con los siguientes requisitos:
- Registro de la propiedad intelectual;
- Correcta identificación por parte del licenciante en su contabilidad:
- De las rentas derivadas de su cesión o aprovechamiento temporal; y
- Los gastos o pérdidas ocasionados por la ejecución de las actividades de I+D son directamente imputables al derecho objeto de la cesión o aprovechamiento temporal.
- El licenciatario debe utilizar el derecho cedido para realizar actividades comerciales, industriales o agrícolas.
- Los resultados del uso de los derechos no pueden materializarse en la entrega de bienes o servicios que originen gastos fiscalmente deducibles en la entidad licenciante (esta es una regla anti-abuso que es particularmente relevante en el caso de relaciones singulares entre las empresas, así como sobre el tema del principio de plena competencia de los precios de transferencia).
- El régimen de caja de patentes no se aplica a los licenciatarios que son residentes en un jurisdicción en la lista negra.
Gastos deducibles
Sólo son deducibles los costes o pérdidas directamente atribuibles a las operaciones de I+D, incluidos los siguientes.
- Adquisición de activos materiales e intangibles, en proporción a su destino a la actividad de I+D;
- Costes de personal imputados directamente a la actividad de I+D;
- La contratación de actividades de I+D;
- Costos asociados con la adquisición, registro y mantenimiento de patentes;
- Costos asociados con auditorías de investigación y desarrollo;
- Costes relacionados con acciones de demostración resultantes de proyectos de investigación y desarrollo subvencionados.
- Iniciativas de investigación y desarrollo financiadas
- Gastos y pérdidas de carácter financiero, tales como intereses y los asociados a la compra, construcción o depreciación de inmuebles.
La importancia de incorporar en la isla de Madeira
Las empresas que realicen las operaciones anteriores podrán beneficiarse del tipo general del impuesto de sociedades (14,75) aplicable a las sociedades residentes en la Región Autónoma de Madeira, Portugal, en lugar del tipo aplicable a las sociedades residentes en la península (21%). Esto significa una tasa de impuesto corporativo de aproximadamente solo 2,205%.
Sin perjuicio de la clara ventaja del impuesto de sociedades anterior proporcionada por la constitución de una empresa en Madeira. En caso de que la empresa constituida en Madeira tenga licencia dentro del Centro Internacional de Negocios de Madeira (MIBC), también se aplicarán los siguientes beneficios:
- 0% de retención de impuestos sobre licencias de patentes, modelos y dibujos industriales (derechos de propiedad industrial registrados) y derechos de autor sobre programas informáticos registrados (software) pagados a no residentes;
- 0% de retención de impuestos sobre dividendos pagados a accionistas no residentes (individuos o entidades) y no residentes en jurisdicciones incluidas en la lista negra.
- 0,75% impuesto de sociedades sobre regalías licenciadas, a empresas no residentes, sobre patentes, modelos y dibujos industriales (derechos de propiedad industrial registrados) y derechos de autor sobre programas informáticos registrados (software);
- 5% impuesto de sociedades sobre ingresos relacionados con otros servicios prestados a empresas no residentes.
Sin embargo, el régimen fiscal altamente eficiente disponible para las empresas en la isla de Madeira, con licencia dentro del MIBC, solo es posible si la empresa cumple con los requisitos requisitos de sustancia económica. De lo contrario, se aplica el régimen fiscal general de Madeira.
Este artículo se proporciona solo con fines de información general y no pretende ser, ni debe interpretarse como, asesoramiento legal o profesional de ningún tipo. Si tiene alguna pregunta, por favor no dude en contáctenos.
Rosana Rodrigues es cofundador y socio de TFRA Law Firm. Su trabajo consiste principalmente en asesorar a inversores extranjeros en Portugal, particularmente en áreas de derecho corporativo y fiscal. También ha trabajado extensamente en derecho marítimo... Leer más
