El nuevo régimen de NHR en 2024: una descripción general completa

Introducción al régimen NHR

El régimen fiscal de residentes no habituales (NHR) de Portugal ha sido durante mucho tiempo una opción popular para las personas que buscan beneficiarse de incentivos fiscales favorables. Sin embargo, los acontecimientos recientes han dado lugar a cambios significativos en el régimen, y el Parlamento portugués aprobó en breve el fin del régimen del NHR.

El fin del régimen de NHR

A partir del 1 de enero de 2024, el régimen NHR ya no estará disponible para los nuevos residentes. Esto significa que las personas que no estén registradas como residentes del NHR antes de esta fecha ya no serán elegibles para el régimen. Sin embargo, es importante señalar que el régimen NHR existente seguirá aplicándose a las personas registradas como residentes del NHR hasta el final de los diez años establecidos en la ley.

Disposición de derechos adquiridos para residentes existentes de NHR

Se ha implementado una regla de derechos adquiridos para proteger a las personas que ya están registradas como residentes del NHR. Supongamos que está registrado oficialmente como residente fiscal en Portugal y ha solicitado NHR antes del 31 de diciembre de 2023. En ese caso, seguirá disfrutando de los beneficios del régimen NHR existente hasta el final de los diez años. Por ejemplo, si se registró como residente de NHR en 2020, no se verá afectado por el fin del régimen de NHR y podrá continuar aplicando las reglas de NHR existentes hasta el 31 de diciembre de 2029.

Régimen especial de protección para los recién llegados

Para las personas que cumplen con los siguientes criterios, existe una regla especial de derechos adquiridos de NHR, es decir, que pueden obtener el estatus de NHR según las reglas antiguas solicitando dicho estatus hasta el 31 de diciembre de 2024:

• Tener un contrato de trabajo promisorio o un contrato de comisión de servicio firmado antes del 31 de diciembre de 2023 para trabajar en Portugal.
• Tener un contrato de arrendamiento u otro acuerdo que conceda el uso o posesión de una propiedad en Portugal celebrado antes del 10 de octubre de 2023.
• Tener un contrato de reserva o promesa de adquisición de inmueble en Portugal celebrado antes del 10 de octubre de 2023.
• Inscribir a dependientes en un centro educativo portugués antes del 10 de octubre de 2023.
• Tener visa de residencia o permiso de residencia vigente a 31 de diciembre de 2023.
• Iniciar un procedimiento para la concesión del visado de residencia o permiso de residencia antes del 31 de diciembre de 2023, según la legislación de extranjería vigente.

Es importante tener en cuenta que esta regla especial de derechos adquiridos también se aplica a las personas que son miembros del hogar de contribuyentes cubiertos por las condiciones mencionadas anteriormente. Por ejemplo, supongamos que tiene un contrato de trabajo promisorio firmado con una empresa portuguesa para comenzar a trabajar en Portugal en 2024. En ese caso, puede registrarse como residente fiscal bajo el régimen NHR y beneficiarse de la regla especial de derechos adquiridos.

El nuevo NHR (también conocido como NHR 2.0): incentivo fiscal para la investigación científica y la innovación

Además de los cambios en el régimen NHR, se ha introducido un nuevo incentivo fiscal para la investigación científica y la innovación para las personas que se trasladen a Portugal a partir del 1 de enero de 2024. Para ser elegible para este incentivo, las personas deben cumplir con uno de los siguientes criterios:

1. Desempeñar un puesto de trabajo o realizar otra actividad como residente fiscal en el Regiones autónomas de Madeira y las Azores en las condiciones que se definirán mediante decreto regional.
2. La docencia en educación superior y en investigación científica, incluyendo empleos científicos en entidades, estructuras y redes del sistema nacional de ciencia y tecnología, así como empleos y miembros de órganos de gobierno en entidades reconocidas como centros de tecnología e innovación.
3. Los empleos cualificados y los miembros de los órganos rectores de las entidades entran en el ámbito de los beneficios contractuales para la inversión productiva, tal como se define en el Capítulo II del Código Fiscal de Inversiones portugués.
4. Profesiones de alta cualificación, definidas por Decreto Ministerial, en empresas con solicitudes pertinentes en el año de inicio de actividad o en los cinco años anteriores que se beneficien o se hayan beneficiado del Régimen Fiscal de Promoción de Inversiones (RFAI) o en empresas industriales y de servicios (con actividades en zonas que se definirán mediante Decreto Ministerial) que exporten al menos el 50% de su facturación en el año de inicio de actividad o en los dos años anteriores.
5. Otros cargos laborales calificados y miembros de órganos rectores de entidades que realicen actividades económicas reconocidas por AICEP o IAPMEI (organismos públicos de inversión) como relevantes para la economía nacional, particularmente en la atracción de inversiones productivas y la reducción de asimetrías regionales.
6. Personal de investigación y desarrollo, con costes elegibles para el sistema de incentivos fiscales a la I+D, según lo establecido en el Código Fiscal de Inversiones.
7. Puestos de trabajo y miembros de los órganos de gobierno de entidades certificadas como start-ups según la Ley portuguesa de Start-Ups.

Los contribuyentes que cumplan los requisitos como nuevos residentes fiscales a partir de 2024 y que se encuentren en cualquiera de las posiciones enumeradas anteriormente podrán estar sujetos a una tasa impositiva especial del 20% sobre los ingresos laborales o empresariales obtenidos en el ámbito de dichas actividades durante diez años consecutivos. Para poder acogerse a este régimen, los contribuyentes deberán seguir obteniendo rentas activas, con un intervalo máximo de 6 meses entre actividades o empleos elegibles.

Según la propuesta actual, los contribuyentes elegibles estarán exentos del impuesto sobre la renta extranjero en varias categorías, incluidos los ingresos del trabajo realizado en el extranjero, los ingresos del trabajo por cuenta propia realizados en el extranjero, los ingresos por alquileres en el extranjero y las ganancias de capital sobre activos en el extranjero. Sin embargo, es importante señalar que esta exención no incluye los ingresos por pensiones. Además, ciertos ingresos derivados de fuentes en jurisdicciones incluidas en la lista negra estarán sujetos a una tasa impositiva fija del 35%.

Un Decreto Ministerial regulará el registro de beneficiarios ante entidades y la comunicación con las autoridades tributarias. Hasta la aprobación de dicho decreto, las actividades calificadas como “actividades de alto valor agregado” serán las que actualmente aplican para el régimen NHR, y el registro de los beneficiarios se realizará directamente ante las autoridades tributarias, como en el régimen NHR. Es crucial comprender que este régimen especial sólo puede utilizarse una vez. No está disponible para los contribuyentes que ya se hayan beneficiado del régimen NHR o hayan optado por una exención parcial bajo un régimen especial para antiguos residentes.

Régimen Fiscal de Antiguos Residentes

Para los antiguos residentes fiscales portugueses que vuelvan a ser residentes entre 2024 y 2026, está disponible una desgravación del 50% con un límite de 250,000 EUR de ingresos laborales y comerciales. Este régimen se aplica únicamente a los antiguos residentes fiscales que no hayan sido residentes fiscales en Portugal en los cinco años anteriores a su solicitud. La exención se aplica por un período de cinco años y no es acumulable con ningún otro régimen especial.

Conclusión

El nuevo régimen NHR en Portugal, que entrará en vigor en 2024, cambia significativamente los beneficios fiscales disponibles para las personas que se trasladan al país. Si bien el actual régimen de NHR terminará, las disposiciones de derechos adquiridos garantizarán una transición fluida para los NHR existentes. El nuevo incentivo fiscal a la investigación científica y la innovación también pretende atraer a personas físicas que se dediquen a estas actividades.

Es esencial consultar con profesionales legales y fiscales para comprender cómo estos cambios pueden afectar sus circunstancias y determinar el mejor curso de acción. Puede tomar decisiones bien informadas con respecto a su residencia fiscal y planificación financiera en Portugal manteniéndose informado y buscando asesoramiento profesional.

Descargo de responsabilidad: este artículo proporciona información general y no debe reemplazar asesoramiento personalizado de profesionales fiscales. El contenido se basa en la información disponible al momento de escribir este artículo y está sujeto a cambios. Consulte con profesionales para obtener asesoramiento adaptado a sus circunstancias específicas.