Como asesores fiscales desde 1995, hemos escuchado una buena cantidad de historias tan antiguas como la época de expatriados que se mudaron al territorio portugués por motivos de inmigración y impuestos, y terminaron sin cumplir con la ley fiscal portuguesa, en lo que respecta al impuesto sobre la renta personal, y por lo tanto enfrentando sorpresas desagradables (multas, intereses e impuestos adicionales en el futuro).
Un asesor fiscal calificado, ya sea un abogado o un contador certificado, lo guiará a través de la reubicación desde el punto de vista fiscal portugués, brindándole información detallada sobre sus obligaciones fiscales y de declaración como residentes a efectos de inmigración y fiscales en territorio portugués.
No es una “república bananera”
Con el advenimiento de la Residente no habitual (NHR) régimen fiscal Portugal, y Isla de Madeira, han sido aún más buscados por los expatriados. Además, la agresión rusa contra Ucrania ha provocado el crecimiento de la población ucraniana residente en la isla, todos ellos potenciales contribuyentes que, en principio, deberían beneficiarse del régimen NHR.
Sin embargo, nuestro equipo de asesores fiscales sigue viendo los mismos errores que cometen los expatriados, independientemente de la situación que les haya traído a la isla. Nuestro equipo lo ha visto todo: desde titulares de estatus NHR que deciden presentar su declaración de impuestos sobre la renta personal portuguesa solo para los ingresos mundiales obtenidos en el primer año posterior a su registro hasta titulares de estatus NHR que eligen no presentar nunca su declaración de impuestos sobre la renta personal portuguesa o incluso el caso de los beneficiarios de la régimen de protección temporal que continúan trabajando como trabajadores por cuenta propia en su país de origen cuando de hecho califican como residentes en el territorio portugués (teniendo aquí sus obligaciones legales hacia la AT - Autoridad Tributaria y Aduanera portuguesa).
A las situaciones descritas anteriormente, podemos agregar aquellas en las que los contribuyentes extranjeros residentes en Portugal optan por declarar solo parcialmente sus ingresos mundiales o situaciones en las que los extranjeros han sido residentes a efectos fiscales durante más de 20 años y nunca han presentado una declaración del IRPF. .
Todas las situaciones descritas anteriormente no cumplen con la legislación fiscal portuguesa.
Un buen asesor fiscal conoce tus obligaciones.
Calificar como residente fiscal en territorio portugués
Generalmente, un contribuyente se considera residente fiscal en Portugal si permanece más de 183 días. Este recuento se refiere a cualquier período de 12 meses que comience o termine en el año en cuestión.
También se es residente si se es propietario de una vivienda que supone la intención de mantenerla y ocuparla como vivienda habitual dentro de los 183 días de 12 meses.
Además de las reglas generales mencionadas anteriormente, que coinciden con los convenios fiscales firmados por Portugal, si uno tiene un permiso de residencia en Portugal, muestra la intención de convertirse en residente fiscal. Además, los permisos de residencia específicos (como los basados en la Visa D7) implican requisitos mínimos de permanencia en territorio portugués que darán lugar a la residencia fiscal y al registro en la AT.
Por el contrario, si se le hubiera concedido la residencia en Portugal en virtud del estatuto de protección temporal, esa persona se convierte en residente, a efectos migratorios y fiscales, en la fecha de concesión de dicho estatuto.
En términos generales, la inmigración al territorio portugués implica generalmente el registro como residente fiscal en el país. Esto dará lugar a la responsabilidad del impuesto sobre la renta de las personas físicas en Portugal y las obligaciones de declaración de impuestos.
En caso de conflicto en la definición de la residencia fiscal, el contribuyente debe tener en cuenta los criterios a tal efecto en el Convenio de Doble Imposición suscrito entre Portugal y el país de residencia y la legislación fiscal portuguesa en la materia, a saber, la residencia parcial. Cuando tenga dudas sobre su estado de residencia fiscal, consulte a un asesor fiscal.
Si uno quiere el estatus de NHR, debe convertirse en residente.
La residencia fiscal es imprescindible para obtener el Estatus No Habitual (NHR), ya que primero se debe ser residente paraEstado no habitual (NHR), ya que primero se debe ser residente para solicitar el estatus de NHR y se tiene hasta el 31 de marzo del año siguiente al del registro como residente para obtener dicho estatus (si no lo hace, se pierde la oportunidad de obtener los beneficios de NHR para siempre) .
Tus obligaciones legales como residente
Los asesores fiscales calificados le informarán de inmediato que sus obligaciones legales serán las siguientes, en caso de que califique como residente fiscal en territorio portugués:
- Para un contribuyente que sea residente fiscal en Portugal, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, IRS, se aplicará sobre su renta mundial. La tasa impositiva del IRS puede llegar hasta el 48% a menos que dicho contribuyente cumpla con los requisitos para beneficiarse de las exenciones o tasas impositivas planas previstas en el estado de NHR que haya solicitado.
- Además de lo anterior, un contribuyente residente (incluido uno que se beneficia del régimen NHR) debe presentar anualmente sus declaraciones del impuesto sobre la renta de las personas físicas portuguesas, revelando sus ingresos mundiales obtenidos, los impuestos correspondientes pagados, las contribuciones a la seguridad social realizadas y los IBAN de todos los residentes no portugueses. cuentas bancarias mantenidas al 31 de diciembre del año fiscal que se informa.
El incumplimiento de las obligaciones de información fiscal anual puede incurrir en responsabilidad penal.
Residencia fiscal y CRS
El Código Tributario portugués exige que todos los contribuyentes que trabajan y residen en el extranjero comuniquen el cambio de su domicilio fiscal a la AT dentro de los 60 días. Otros países tendrán normas similares en vigor. Por lo tanto, es de suma importancia que los expatriados verifiquen con los asesores fiscales de su país de origen qué se debe hacer para mudarse a territorio portugués desde la perspectiva fiscal del país de origen.
El asunto anterior se vuelve más “grave” si consideramos que los bancos ahora recopilan y reportan información sobre saldos de cuentas bancarias de clientes no residentes (a efectos fiscales) a las autoridades fiscales. También sucede lo contrario: los bancos extranjeros reportarán las cuentas de los contribuyentes residentes en su territorio nacional a sus respectivas autoridades fiscales, quienes luego comunicarán esta información a las autoridades fiscales del país de origen.
Este intercambio de información se deriva de la implementación de los Estándares Comunes de Informes ("CRS"), creado por la OCDE y en el que participan Portugal y otras 93 jurisdicciones. Entre las 93 jurisdicciones, costa afuera como las Islas Caimán, las Islas Vírgenes Británicas y las Islas del Canal también están incluidas.
Estos estándares de informes de bienes comunes tienen como objetivo combatir la evasión fiscal y el lavado de dinero y pueden afectar el estado de residencia fiscal de miles de expatriados. Los CRS pueden correr el riesgo de que los ingresos de los expatriados se graven en su país de origen y residencia si el estado de residencia fiscal no está actualizado en todas las jurisdicciones.
Intercambio de información fiscal dentro de la UE
Además de lo anterior, la AT - Autoridad Tributaria y Aduanera portuguesa puede muy bien estar al tanto de las infracciones en las que incurre un residente fiscal si decide no declarar sus ingresos mundiales como se describe anteriormente. Esto se debe a la legislación vigente de la UE para prevenir la evasión del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Directiva de cooperación administrativa
La Directiva sobre Cooperación Administrativa (DAC) es una de las medidas adoptadas por el EU implementar la estrategia contra la evasión fiscal adoptada en 2006. Su objetivo es asegurar que la OCDE estándar para el intercambio de información previa solicitud se aplica uniformemente en la UE. No se debe impedir que un Estado miembro transmita información relativa a un contribuyente a otro Estado miembro porque la información requerida solo puede proporcionarla un banco o una institución financiera. La Directiva se aplica a los impuestos recaudados por un Estado miembro o subdivisiones territoriales o administrativas de un Estado miembro, incluidas las autoridades locales. Esto excluye los impuestos indirectos ya cubiertos por la legislación de la Unión sobre cooperación administrativa entre los Estados miembros.
A partir del 01 de enero de 2015, la Directiva prevé el Intercambio Automático de Información sobre cinco categorías no financieras de ingresos y capital en función de la información disponible.
- Ingresos por actividad lucrativa
- Pensiones
- Remuneración del consejo de vigilancia
- Propiedad y rentas de bienes inmuebles
- productos de seguros de vida
Además, la Comisión Europea había propuesto ampliar el Intercambio Automático de Información entre las administraciones tributarias en el EU para fortalecer la lucha contra la evasión fiscal. Con la modificación de la Directiva 2014/107 del 09 de diciembre de 2014, una lista de información financiera ahora también entra dentro del alcance del Intercambio Automático de Información, a partir del 01 de enero de 2017.
Intercambio de información sobre cuentas financieras
Dentro del EU (así como terceros países participantes), se transfiere información sobre cuentas financieras mantenidas por una persona residente en otro país participante. Las instituciones financieras (bancos, fideicomisarios, corredores, ciertos vehículos de inversión y ciertas compañías de seguros) están obligadas a informar dichos datos a las autoridades fiscales locales. A continuación, estos datos se envían a las autoridades fiscales pertinentes del otro país.
La siguiente información debe ser reportada a partir de la fecha de corte del 31 de diciembre de 2016 en adelante:
- Datos de una persona o entidad sujeta a declaración (nombre, dirección, país de residencia, número de identificación fiscal (TIN), fecha y lugar de nacimiento de las personas, número de cuenta)
- Nombre y número de identificación fiscal austriaco de la institución financiera declarante
- Saldo o valor de la cuenta (incluido el valor en efectivo o el valor de rescate en el caso de seguros rescatables o contratos de rentas vitalicias) al final del año calendario respectivo.
- Para cuentas de custodia: Importe bruto total de intereses/dividendos/otras ganancias y producto bruto total de la venta o recompra de activos financieros
- Para cuentas de depósito: Total ingresos brutos por intereses
Esta regulación tiene por objeto evitar que los rendimientos de capital obtenidos en el extranjero y sujetos a declaración o gravables en el país de residencia no sean declarados por el contribuyente.
Nómadas digitales y autónomos
Si califica como residente, a efectos fiscales en territorio portugués, incluso como nómada digital, no solo está sujeto, según la ley, a las obligaciones de declaración (y tributación) del impuesto sobre la renta de las personas físicas mencionadas anteriormente, sino también a un conjunto de otras obligaciones, como darse de alta como autónomo, facturar a sus clientes los ingresos que reciben (según las normas de facturación portuguesas y utilizar un software de facturación certificado), declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y declaración y cotización a la seguridad social. Por favor haz click esta página para obtener más información sobre las situaciones específicas de los nómadas digitales.
Conclusión
Evite los cuentos de antaño, siga las recomendaciones de los asesores fiscales (llévelos con usted a la oficina de impuestos si desea aprender a hacer las cosas por sí mismo) y cuente siempre el panorama completo con respecto a su estructura de ingresos. Sin embargo, lo más importante que debe evitar son los rumores o perderse en la traducción con los empleados de impuestos, ya que la información proporcionada podría no aplicarse específicamente a usted. Cuando se trata de impuestos, incluso en situaciones similares, por lo general una talla no sirve para todos.
Este artículo se proporciona únicamente con fines de información general y no pretende ser, ni debe interpretarse como, asesoramiento legal o profesional de ningún tipo.
Miguel Pinto-Correia Tiene una Maestría en Economía Internacional y Estudios Europeos de ISEG – Escuela de Economía y Gestión de Lisboa y una Licenciatura en Economía de Nova School of Business and Economics. Es miembro permanente de la Orden de los Economistas (Ordem dos Economistas)… Leer más
