La planificación fiscal en Portugal opera actualmente dentro de un marco estricto. Combina transparencia, medidas anti-abuso y coordinación europea para garantizar el cumplimiento.
¿Qué es la planificación fiscal agresiva y por qué es importante?
La planificación fiscal en Portugal es legítima cuando utiliza los incentivos disponibles legalmente. Se vuelve agresiva cuando las estructuras se aprovechan de desajustes o estructuras artificiales.
Estas prácticas buscan eludir la tributación, obtener dobles deducciones o beneficiarse de la doble no imposición. La UE y Portugal han respondido con normas de información, cláusulas antiabuso y marcos coordinados.
Pilar 1: Transparencia y presentación de informes
- Divulgación obligatoria de acuerdos transfronterizos (DAC6): La Directiva (UE) 2018/822 exige a los intermediarios y contribuyentes que informen sobre los mecanismos transfronterizos que presenten indicios de planificación fiscal agresiva. Las autoridades intercambian esta información automáticamente entre los Estados miembros. La divulgación temprana refuerza el efecto disuasorio.
- Intercambio automático de información financiera (CRS/FATCA): Portugal implementó la Ley de Responsabilidad Fiscal (CRS)/FATCA mediante el Decreto DL 64/2016 y la Ley 98/2017. Estas medidas invalidan las acciones artificiales diseñadas para evitar la presentación de informes.
- Informes país por país (CbCR): El Artículo 121-A del Código Tributario de Sociedades exige que los grupos multinacionales presenten informes a nivel nacional. Las autoridades comparten estos datos, lo que refuerza la evaluación de riesgos y las auditorías.
Pilar 2: Cláusulas antiabuso
Regla General Anti-Abuso (GAAR)
El artículo 38 de la Ley General Tributaria permite a las autoridades fiscales descartar estructuras artificiales diseñadas para obtener beneficios indebidos. El impuesto se calcula sobre la base de la sustancia económica. La revisión judicial exige justificación y pruebas detalladas.
Normas específicas antiabuso (SAAR) en el impuesto de sociedades
- Precios de Transferencia (Artículo 63 CIRC): Las transacciones con partes relacionadas deben seguir el principio de plena competencia. Se dispone de documentación y acuerdos previos de fijación de precios.
- Limitación de Intereses/Subcapitalización: Se aplican límites cuando existe un endeudamiento excesivo con entidades relacionadas. Los tribunales lo clasifican como una medida específica contra el abuso.
- CFC y Regímenes Preferenciales: Las normas sobre Sociedades Extranjeras Controladas asignan ingresos a los contribuyentes portugueses y evitan la doble no imposición.
Pilar 3: La coordinación de la UE y el «espíritu de la ley»
Principios comunes contra el abuso
La Recomendación 2012/772/UE insta a los Estados miembros a adoptar una Normativa General de Aplicación de Normas (GAAR) común. Se deben ignorar los mecanismos creados principalmente para eludir la tributación.
Cooperación administrativa
La DAC6 mejora la detección temprana de esquemas transfronterizos agresivos. El intercambio automático de información garantiza una vigilancia eficaz en toda la UE.
Qué significa esto en la práctica para las empresas
Las multinacionales en Portugal deberían adoptar un cumplimiento normativo proactivo. Las mejores prácticas incluyen:
- Establecer controles internos para detectar acuerdos reportables bajo las regulaciones DAC6.
- Mantenga una documentación de precios de transferencia sólida y considere los APA para mayor certeza.
- Monitorizar los ratios de endeudamiento y la deducibilidad de intereses.
- Evaluar la exposición a las normas CFC y regímenes preferenciales.
- Garantizar el cumplimiento de las obligaciones CRS/FATCA y CbCR.
- Exigir una justificación adecuada cuando se aplique la GAAR; un razonamiento insuficiente puede anular las liquidaciones fiscales.
La jurisprudencia portuguesa destaca constantemente los derechos de los contribuyentes y la necesidad de una justificación sólida a la hora de aplicar medidas contra el abuso.
Puntos clave
La planificación fiscal en Portugal opera actualmente mediante un sistema que prioriza:
- Obligaciones de transparencia y presentación de informes (DAC6, CRS/FATCA, CbCR),
- Cláusulas antiabuso (GAAR y SAAR),
- La coordinación de la UE se basa en la proporcionalidad y la realidad económica.
Para los grupos multinacionales, una planificación fiscal eficaz en Portugal requiere una gobernanza proactiva, una documentación sólida y una alineación tanto con la forma jurídica como con la sustancia económica.
Este artículo ofrece información general sobre la planificación fiscal en Portugal. No constituye asesoramiento legal ni fiscal. Se recomienda asesoramiento profesional para casos específicos.
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