Portugal recurre cada vez más a la información fiscal extranjera, tanto automática como solicitada, para calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Para los expatriados con ingresos en el extranjero, esto puede dar lugar a liquidaciones inesperadas si los informes fiscales extranjeros contienen datos obsoletos, estimados o incorrectos. Una reciente decisión arbitral, emitida el 8 de octubre de 2025, en Caso 171/2025-TEsta normativa aclara hasta qué punto la autoridad tributaria portuguesa puede utilizar datos extranjeros. Asimismo, confirma el derecho de los contribuyentes a impugnar la información procedente del extranjero que ya no refleje la realidad.
Este artículo explica la sentencia en términos claros y muestra cómo afecta a las personas que reciben ingresos en otros países. También destaca cómo MCS puede ayudarle a gestionar el intercambio de información fiscal en Portugal.
Un caso histórico sobre información fiscal extranjera y el derecho a refutar
El tribunal arbitral analizó una liquidación tributaria de 2020 basada en información proporcionada por la autoridad tributaria griega. Portugal había recibido estos datos a través de canales de cooperación administrativa. Sin embargo, el contribuyente presentó documentos oficiales recientes de Grecia que demostraron que la información extranjera estaba desactualizada. El tribunal aceptó las pruebas del contribuyente y anuló la parte de la liquidación basada en datos extranjeros incorrectos. Esto confirma un punto crucial: la información fiscal extranjera no es absoluta. Tiene un peso probatorio considerable, pero debe ser reciente, precisa y estar respaldada por registros objetivos.
¿Por qué el Tribunal falló a favor del contribuyente?
El tribunal destacó tres principios esenciales que ahora rigen las disputas relacionadas con información de origen extranjero.
1. La información extranjera es una prueba sólida, pero no es incuestionable.
Portugal considera altamente fiables los datos recibidos a través de redes de cooperación. Sin embargo, esta fiabilidad solo es válida cuando dichos datos:
- objetivo
- actualizado
- rastreable hasta una fuente oficial
Si el contribuyente presenta documentos creíbles, recientes y certificados por la autoridad extranjera, esto genera una duda razonable. Cuando existe duda, la información extranjera no puede prevalecer automáticamente.
2. La carga de la prueba se traslada una vez que el contribuyente presenta pruebas actualizadas.
Los expatriados suelen pensar que deben demostrarlo todo. Sin embargo, una vez que el contribuyente aporta documentación reciente y creíble, la autoridad tributaria portuguesa debe verificar la situación.
El tribunal señaló que la autoridad debe:
- Verifique nuevamente los datos extranjeros a través de los canales de cooperación.
- Solicitar información actualizada al país socio
- justificar cualquier decisión que entre en conflicto con los documentos del contribuyente
El incumplimiento de esta obligación constituye un error de procedimiento y una falta de razonamiento adecuado.
3. Las autoridades deben corregir las evaluaciones cuando se detecten errores.
El tribunal reafirmó la obligación de la administración de corregir los errores una vez que tenga conocimiento de ellos.
En este caso, Portugal se basó en la información proporcionada por Grecia hasta mediados de 2022. El contribuyente presentó un certificado oficial de 2024 que demostraba la inexistencia de los ingresos impugnados. La autoridad no verificó ni actualizó sus registros.
Este fallo justificó la anulación de la liquidación y la devolución del impuesto en exceso, incluidos los intereses compensatorios.
¿Qué sucedió realmente en este caso?
La autoridad tributaria portuguesa alegó que el contribuyente había:
- Ingresos por alquiler en Grecia
- ingresos por intereses y
- más de 18,000 euros en ingresos de pensión de Grecia
Sin embargo, el contribuyente demostró que la cifra de 18,000 € era simplemente una estimación griega de los ingresos obtenidos en Portugal a efectos procesales. No se trataba de ingresos de fuente griega.
El contribuyente presentó una declaración oficial certificada, emitida en 2024 por la autoridad tributaria griega, que confirmaba las cantidades correctas. La autoridad portuguesa no aportó pruebas actualizadas y se basó únicamente en registros antiguos.
El tribunal anuló la parte de la liquidación relativa a los ingresos griegos y ordenó la devolución del impuesto pagado en exceso.
Implicaciones prácticas para los expatriados con ingresos del extranjero
Esta decisión tiene amplia relevancia para cualquier persona que viva en Portugal y obtenga ingresos en el extranjero, especialmente en países con sistemas de declaración complejos.
1. Obtenga siempre certificados oficiales actualizados del país extranjero.
Las declaraciones de impuestos extranjeros suelen reflejar estimaciones, datos provisionales o registros históricos. Es posible que las autoridades portuguesas no reciban actualizaciones automáticas. Por lo tanto, los expatriados deben solicitar:
- estados de ingresos extranjeros anuales
- confirmaciones de pago de impuestos
- certificados de no residencia, cuando corresponda
- Se recomiendan las traducciones certificadas.
2. Cuestione la información extranjera cuando esté desactualizada o sea inconsistente.
Si los datos extranjeros son incorrectos, debe aportar pruebas coherentes y actualizadas. El tribunal confirmó que no es necesario probarlo todo; basta con generar una duda razonable.
3. Se espera que las autoridades portuguesas verifiquen la información nuevamente.
Ante cualquier duda, la administración debe solicitar aclaraciones al país socio. No debe basarse en informes antiguos, sino que debe reevaluar el caso con pruebas actualizadas.
4. Considere la posibilidad de utilizar reclamaciones administrativas o arbitraje cuando sea necesario.
El arbitraje suele ser más rápido y predecible que los tribunales ordinarios. Esta decisión demuestra que una refutación bien documentada puede ser eficaz.
Cómo afecta esto al sistema más amplio de intercambio de información fiscal en Portugal
Portugal participa en marcos integrales de intercambio de informaciónEstos incluyen:
- Intercambio automático en virtud de acuerdos internacionales,
- Intercambio a petición a través de canales de cooperación
- Intercambio espontáneo cuando las autoridades extranjeras detectan irregularidades
Estos mecanismos mejoran el cumplimiento, pero también introducen riesgos. No todos los datos extranjeros se actualizan de inmediato. Algunos países informan valores estimados. Otros informan cantidades globales sin un desglose adecuado.
Este laudo arbitral recuerda tanto a los contribuyentes como a las autoridades que la cooperación no sustituye a la verificación.
Por qué trabajar con MCS
MCS Asesoramos a expatriados que se enfrentan a cuestiones relacionadas con ingresos transfronterizos, doble imposición y disputas derivadas de declaraciones en el extranjero. Ayudamos a nuestros clientes a:
- analizar la documentación de ingresos extranjeros
- preparar pruebas de refutación
- Reivindicaciones y objeciones estructurales
- gestionar procedimientos de arbitraje y administrativos
- garantizar el cumplimiento de las normas portuguesas e internacionales
Nuestro equipo combina conocimientos locales con décadas de experiencia en asuntos fiscales internacionales.
Si recibe una liquidación inesperada basada en ingresos extranjeros, o si desea revisar su situación fiscal antes de presentar la declaración, podemos ayudarle. Si desea comprender cómo esta normativa puede afectar a su declaración de ingresos extranjeros en Portugal, puede ponerse en contacto con nosotros. MCS equipo para una revisión confidencial y orientación personalizada.
Este artículo proporciona información general sobre el intercambio de información fiscal en Portugal y no constituye asesoramiento legal ni fiscal. Las consecuencias fiscales dependen de las circunstancias individuales y de la evolución de las prácticas administrativas. busque asesoramiento profesional antes de actuar en función de cualquier información contenida en el presente documento.
