La rápida expansión de los activos digitales ha transformado fundamentalmente la forma en que las empresas operan, invierten e interactúan con sus clientes. Sin embargo, paralelamente, las autoridades fiscales de todo el mundo, especialmente en la Unión Europea, han actuado con decisión para subsanar las deficiencias en la información sobre criptomonedas e integrar los criptoactivos en la arquitectura de transparencia formal, anteriormente reservada a las cuentas bancarias y los instrumentos financieros.
Para las empresas con usuarios u operaciones en Portugal, 2025 marca el inicio de una nueva era regulatoria regida por la DAC7, la DAC8 y el Marco de Información sobre Criptoactivos (CARF) de la OCDE. Estos instrumentos, en conjunto, marcan el fin del anonimato en las transacciones de criptomonedas y el inicio de un intercambio de información estructurado y obligatorio. Este artículo se centra en lo que las empresas deben saber.
1. DAC7: Ampliación del régimen de presentación de informes de la plataforma digital de la UE
Aunque la DAC7 no es exclusivamente una directiva sobre criptomonedas, sienta las bases para la DAC8 al obligar a los operadores de plataformas digitales a informar sobre la actividad de venta a las autoridades fiscales de la UE. Según la DAC7, las plataformas, independientemente de si están alojadas dentro o fuera de la UE, deben informar sobre los ingresos obtenidos a través de:
- Servicios;Alquileres;
- Ventas de bienes;
- Bienes inmuebles o alojamiento de corta duración.
- La relevancia para las empresas de criptomonedas es doble:
- Se han estandarizado las expectativas de cumplimiento de la plataforma: La DAC7 establece el modelo procedimental y tecnológico para las obligaciones de presentación de informes, KYC, diligencia debida, verificación de datos e intercambio transfronterizo de información.
- Anticipa directamente la presentación de informes relacionados con los activos digitales en virtud de la DAC8: DAC7 es efectivamente la capa de infraestructura que la UE utiliza para ampliar la supervisión en el ecosistema criptográfico.
2. DAC8: El nuevo sistema de información obligatoria de la UE para criptoactivos
La DAC8 es la medida más importante de la UE jamás promulgada para la tributación y la transparencia de las criptomonedas. Para las empresas que operan en Portugal o que prestan servicios a usuarios portugueses, las implicaciones son considerables.
2.1 ¿Quién debe informar?
La DAC8 se aplica a los proveedores de servicios de criptoactivos (CASP), incluidos:
- Intercambios;
- Proveedores de billetera;
- Plataformas comerciales;
- Empresas que facilitan transferencias, intercambios o pagos de criptomonedas;
- Ciertos intermediarios adyacentes a DeFi, dependiendo de las estructuras de control.
Es fundamental que el DAC8 se aplique incluso si el CASP no está establecido en la UE, siempre que tenga usuarios residentes en la UE, incluidos residentes en Portugal.
2.2 ¿Qué se debe informar?
Los CASP deben identificar y reportar:
- Identidad del cliente (requisitos KYC alineados con los estándares AML);
- Todas las transferencias de criptoactivos (entrantes y salientes);
- Actividad comercial;
- Conversiones fiat-cripto y cripto-cripto;
- Cálculos del valor justo de mercado;
- Ganancias, pérdidas y periodos de tenencia.
Estos datos se transmiten automáticamente a todas las autoridades fiscales pertinentes de la UE y se utilizan para cotejar las divulgaciones de los contribuyentes.
2.3 Por qué la DAC8 es importante para la tributación de las criptomonedas en Portugal
Las autoridades fiscales de Portugal tendrán visibilidad automática sobre:
- Ganancias de capital en criptomonedas obtenidas por residentes portugueses;
- Ingresos relacionados con el staking o el rendimiento;
- Actividad de billetera, incluso cuando se realiza en el extranjero;
- Transferencias entre plataformas que antes eran invisibles para los reguladores.
DAC8 elimina cualquier ambigüedad práctica sobre si las transacciones de criptomonedas caen dentro del ámbito del intercambio internacional de información; claramente lo hacen.
3. CARF de la OCDE: un estándar global de informes sobre criptomonedas para criptoactivos
CARF (Marco de informes de criptoactivos) Se extiende mucho más allá de la UE. Desarrollado por la OCDE para replicar el éxito del CRS (Estándar Común de Información), el CARF crea un sistema globalmente armonizado para reportar transacciones de criptomonedas.
3.1 Alcance global
Más de 45 jurisdicciones, incluyendo Estados miembros de la UE y las principales economías, se han comprometido a implementar el CARF. Su diseño garantiza que: la información sobre tenencias y transferencias de criptomonedas se intercambie entre jurisdicciones; las plataformas no pertenecientes a la UE no puedan proteger a los residentes de la UE del escrutinio; y las autoridades fiscales puedan rastrear los flujos de valor digital transfronterizos con una claridad sin precedentes.
3.2 Qué exige CARF
CARF exige la presentación de informes sobre:
- Transacciones entre criptomonedas y entre criptomonedas y monedas fiduciarias;
- Direcciones de billetera asociadas a usuarios identificados;
- Transferencias hacia y desde billeteras no alojadas (cuando sea posible);
- Datos de valoración de hechos imponibles.
3.3 Cómo interactúa CARF con DAC8
CARF y DAC8 se refuerzan mutuamente:
- El DAC8 regula la presentación de informes dentro de la UE;
- CARF regula la presentación de informes en todas las jurisdicciones mundiales;
- Juntos, replican el modelo CRS para activos digitales.
Para las empresas que tratan con Portugal, esto significa que las transacciones de criptomonedas son, efectivamente, totalmente transparentes a nivel internacional.
4. Qué significa este cambio regulatorio para las empresas
Las organizaciones con usuarios, empleados o inversores en Portugal se enfrentan a nuevas obligaciones y nuevos riesgos:
- KYC mejorado y diligencia debida: Los estándares de incorporación para las transacciones de criptomonedas ahora son paralelos a los de los servicios bancarios y financieros.
- Informes transfronterizos obligatorios: Los CASP deben prepararse para el intercambio automatizado de información entre todos los Estados miembros de la UE y las jurisdicciones de la OCDE que implementan CARF.
- Mayor riesgo fiscal para las estructuras de trabajo remoto: Los empleados remunerados en criptomonedas o que realizan funciones relacionadas con criptomonedas desde Portugal pueden generar eventos imponibles o, en casos excepcionales, contribuir a consideraciones de establecimiento permanente.
- Tolerancia cero para la no divulgación: Con DAC8 y CARF, la oportunidad de obtener ganancias de cartera no declaradas o de tener billeteras criptográficas offshore ha desaparecido efectivamente.
- Necesidad de soluciones integradas de tecnología fiscal: Los requisitos de informes complejos requieren sistemas automatizados capaces de rastrear, valorar y clasificar transacciones en múltiples jurisdicciones.
5. Puntos de acción para empresas con usuarios u operaciones en Portugal
Las empresas deberían:
- Evaluar si califican como CASP según el DAC8;
- Obligaciones de información sobre mapas para clientes o empleados con sede en Portugal;
- Revisar los términos contractuales, las políticas de usuario y los marcos de cumplimiento interno; Implementar sistemas mejorados de KYC, mantenimiento de registros y monitoreo de transacciones;
- Realizar evaluaciones de impacto jurisdicción por jurisdicción en el marco del CARF;
- Desarrollar un modelo de gobernanza para las operaciones de criptoactivos que anticipe auditorías y solicitudes regulatorias.
DAC8 y CARF representan una transformación estructural del entorno regulatorio de los activos digitales; el incumplimiento ya no es una opción realista.
Conclusión
La combinación de la DAC7, la DAC8 y el CARF de la OCDE crea un régimen integral de transparencia que integra eficazmente los criptoactivos en el sistema global de intercambio de información fiscal. Para las empresas que interactúan con el mercado portugués, esto implica mayores obligaciones de cumplimiento, nuevas obligaciones de información y la necesidad de una gobernanza tecnológica fiscal sólida y proactiva.
Las criptomonedas ya no son una frontera no regulada; ahora son parte de la arquitectura fiscal internacional central.
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