El Convenio Fiscal entre Estados Unidos y Portugal desempeña un papel fundamental en la definición de la tributación de los estadounidenses residentes en Portugal. Aclara qué país tiene derecho a gravar las diferentes categorías de ingresos, cómo evitar la doble imposición y qué documentación se requiere para beneficiarse de las exenciones del convenio.
Para los ciudadanos estadounidenses, la situación es más compleja: Estados Unidos grava a sus ciudadanos sobre sus ingresos mundiales, incluso cuando residen en el extranjero. Por lo tanto, el tratado coordina ambos sistemas tributarios y proporciona mecanismos para evitar la doble imposición, al tiempo que garantiza el cumplimiento de las normas FATCA y del IRS.
A continuación se presentan siete ideas esenciales cada Estadounidense residente en Portugal Deben comprender cómo funciona el tratado en la práctica.
Explicación del Tratado Fiscal entre Estados Unidos y Portugal: 7 puntos clave
1. Residencia fiscal y las reglas de “desempate”
La residencia fiscal determina dónde usted paga impuestos principalmente. El tratado sigue las reglas del estilo de la OCDE:La residencia depende de dónde tenga su hogar permanente, centro de intereses vitales o residencia habitual.
Según el protocolo del tratado, Portugal solo tratará a un ciudadano estadounidense o titular de una tarjeta verde como residente estadounidense si tiene una presencia sustancial en Estados Unidos o no es considerado residente de un tercer país según los criterios de desempate.
Cuando existe doble residencia, las reglas de desempate garantizan que usted sea tratado como residente en un solo país para fines del tratado.
2. Cómo evitar la doble tributación y el impacto de la ciudadanía estadounidense
Estados Unidos permite un crédito fiscal extranjero por los impuestos pagados en Portugal sobre ingresos de fuente portuguesa. Para los accionistas corporativos con una participación de al menos el 10 %, el crédito puede extenderse al impuesto de sociedades portugués subyacente.
Para los estadounidenses residentes en Portugal, las rentas gravadas en Estados Unidos únicamente por su ciudadanía se consideran generadas en Portugal, de modo que ambos países puedan coordinarse y evitar la doble imposición. Portugal, a su vez, permite un crédito por los impuestos pagados en Estados Unidos o puede considerar las rentas exentas al calcular la tasa efectiva sobre las rentas restantes.
Esta coordinación garantiza que, aunque se apliquen ambos sistemas tributarios, el mismo ingreso no sea gravado dos veces.
3. Dividendos, intereses y regalías
Los artículos 10 y 11 del tratado definen cómo se gravan los ingresos de inversión:
- Los dividendos e intereses pueden tributar en ambos países, pero el país de la fuente aplica una tasa de retención reducida, siempre que el receptor califique como el propietario beneficiario y cumpla con los requisitos de limitación de beneficios (LOB).
- El protocolo permite a EE. UU. gravar ciertos excesos de REMIC a las tasas nacionales y coordina futuras disposiciones sobre el impuesto a las sucursales si Portugal adopta medidas similares. En la práctica, los estadounidenses deben presentar un certificado de residencia (formulario 8802 del IRS y formulario 21-RFI portugués) para solicitar una retención reducida en origen.
4. Ingresos laborales y la regla de los 183 días
Los ingresos del trabajo generalmente tributan solo en el país de residencia, a menos que el trabajo se realice físicamente en otro país. La regla de los 183 días otorga una exención en el Estado de origen si:
- El empleado no pasa allí más de 183 días en un período de 12 meses,
- El empleador no reside en ese estado, y
- La remuneración no la soporta un establecimiento permanente situado allí.
Los trabajadores remotos que realizan tareas desde Portugal para un empleador estadounidense generalmente están sujetos a la tributación portuguesa, ya que el trabajo se “ejerce” en Portugal.
5. Pensiones, anualidades y prestaciones de la seguridad social
Las pensiones y anualidades privadas solo tributan en el país de residencia. Por lo tanto, los ciudadanos estadounidenses residentes en Portugal generalmente tributan en Portugal sobre los ingresos por pensiones de empleadores estadounidenses.
Sin embargo, las prestaciones de la Seguridad Social estadounidense siguen tributando en Estados Unidos en virtud de las disposiciones del tratado sobre servicio público y seguridad social. Asimismo, las pensiones estatales portuguesas pagadas a un residente estadounidense tributan en Portugal.
Esta distinción entre pensiones privadas y beneficios de seguridad social es una de las características más importantes del tratado para los jubilados.
6. Ganancias de capital y bienes raíces
Ganancias de capital Las ganancias derivadas de la venta de bienes inmuebles ubicados en otro país pueden tributar en el país donde se encuentra la propiedad. Esto incluye las ganancias por acciones cuyo valor provenga en más del 50 % de inmuebles portugueses. Las ganancias por otros bienes muebles, como acciones o valores no vinculados a un establecimiento permanente, tributan únicamente en el país de residencia.
Por ejemplo, si usted vende una propiedad en EE. UU. mientras reside en Portugal, EE. UU. conserva los derechos tributarios primarios; si vende una propiedad en Portugal, los conserva Portugal.
7. FATCA y la presentación de informes de cuentas portuguesas
El acuerdo FATCA entre Portugal y EE.UU. garantiza que los bancos y fondos de pensiones portugueses informen al IRS sobre las cuentas de contribuyentes estadounidenses a través de la autoridad fiscal de Portugal.
Algunos planes de jubilación y productos de seguros portugueses califican como propietarios beneficiarios exentos o instituciones financieras consideradas compatibles, lo que significa que no están sujetos a la retención del 30 % bajo FATCA.
La lista del Anexo II incluye fondos de pensiones regulados, instituciones con base local y cuentas específicas de jubilación o seguro de vida que cumplen con los límites anuales de contribución y presentación de informes.
Si bien la FATCA simplifica el intercambio de datos, los ciudadanos estadounidenses aún deben presentar el Formulario 8938 y el FBAR para las cuentas extranjeras que excedan los umbrales de declaración.
Cuestiones prácticas clave sobre el Convenio Fiscal entre Estados Unidos y Portugal
¿Quién determina mi residencia?
Portugal aplica pruebas nacionales (por ejemplo, ≥ 183 días o vivienda habitual), mientras que el criterio de desempate del tratado resuelve los conflictos.
¿Me enfrentaré a una doble imposición por ser ciudadano estadounidense?
El sistema de crédito del tratado y la regla de “se considera que surge en Portugal” impiden la doble imposición total, pero no eliminan las obligaciones de presentación de declaraciones en Estados Unidos.
¿Cómo tributan las pensiones y la Seguridad Social?
Las pensiones privadas sólo están sujetas a impuestos en el país de residencia; los beneficios del Seguro Social de Estados Unidos siguen estando sujetos a impuestos en Estados Unidos.
¿Qué pasa si trabajo de forma remota para un empleador estadounidense desde Portugal?
Si el trabajo se realiza en Portugal, se aplica el impuesto sobre la renta portugués a menos que se cumplan las condiciones de exención de 183 días.
¿Puedo obtener una retención reducida sobre dividendos o intereses estadounidenses?
Sí, siempre que sea el propietario beneficiario, cumpla con las pruebas LOB y presente los certificados de residencia adecuados.
Conclusión
El Tratado Fiscal entre Estados Unidos y Portugal proporciona un marco claro para coordinar los derechos fiscales de ambos países, eliminando doble imposicióny definiendo cómo se tratan las pensiones, los ingresos laborales y los rendimientos de las inversiones.
Sin embargo, para los ciudadanos estadounidenses, los beneficios del tratado deben combinarse con los deberes de presentación de declaraciones en Estados Unidos según las normas de FATCA y el IRS.
Orientación profesional Por lo tanto, es esencial. Un asesor fiscal o contable cualificado en Portugal, idealmente con experiencia transfronteriza, puede determinar su situación de residencia, aplicar correctamente las exenciones del tratado y garantizar el cumplimiento a ambos lados del Atlántico.
Para obtener asistencia personalizada con la planificación fiscal entre Estados Unidos y Portugal y el análisis de residencia, comuníquese con Madeira Corporate Services, su socio de confianza para fiscalidad y contabilidad internacional en Portugal.
Este artículo de Madeira Corporate Services (MCS) Ofrece información general para uso educativo. No proporciona asesoramiento legal, fiscal ni contable. La lectura de este contenido no crea una relación cliente-asesor entre usted y MCS o cualquiera de sus profesionales.
La información se basa en la Tratado fiscal entre Estados Unidos y Portugal (Resolução da Assembleia da República n.º 39/95) y la Acuerdo FATCA (Resolução da Assembleia da República n.º 183/2016). Estas leyes estaban vigentes en el momento de su publicación. Los cambios posteriores en la legislación o las orientaciones administrativas pueden alterar su interpretación o impacto.
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Ninguna declaración en este artículo está destinada ni escrita para ser utilizada para: Aanulando las sanciones previstas en la Código de Rentas Internas, o Promocionar, comercializar o recomendar cualquier estrategia o producto fiscal.
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