Las ganancias de capital se gravan de manera diferente en Portugal, dependiendo de cómo se crean y el estado de residencia fiscal del contribuyente. La siguiente es una descripción general del régimen actual de impuestos a las ganancias de capital del país.
Residentes
Plusvalías inmobiliarias
Los residentes, a efectos fiscales, en Portugal están sujetos a impuestos sobre las ganancias obtenidas en propiedades e inversiones en todo el mundo adquiridas a partir del 1 de enero de 1989 en adelante.
Cualquier ganancia sobre bienes raíces se agrega a otros ingresos del año y se grava con tasas impositivas progresivas que pueden llegar hasta el 48%. No obstante esto, solo el 50% de la ganancia en la venta de bienes raíces está sujeta a impuestos, y uno puede recibir alivio de la inflación, siempre que se cumplan las condiciones.
Además de lo anterior, si uno reinvierte las ganancias en otra casa principal en Portugal, o en cualquier lugar de la UE/EEE que tenga un tratado fiscal con Portugal, entonces no se debe pagar el impuesto sobre las ganancias de capital en la venta de la propiedad. Para calificar para tal exención, debe realizar la nueva inversión dentro de los 36 meses posteriores a la venta (o 24 meses antes).
Activos Financieros Plusvalías
La modificación del Código del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRS) que la Ley de Presupuestos Generales del Estado estableció para 2022 (n.º 12/2022, de 27 de junio) establece la obligatoriedad de agregar las rentas procedentes de ganancias de capital sobre valores cuando los bienes en cuestión se hayan mantenido durante menos de 365 días, y el contribuyente tiene una base imponible igual o superior al valor del último tramo fiscal, que actualmente es de 75,009 euros.
El contribuyente que se encuentre en la situación antes mencionada perderá la posibilidad de optar por la tasa única de retención del 28% y en su lugar estará sujeto a una tasa del 48% sobre las utilidades obtenidas con acciones y bonos (más una sobretasa del 2.5% o 5% , según sea aplicable o no), sobre sus ganancias patrimoniales.
La agregación obligatoria no podrá cubrir las plusvalías derivadas del reembolso de participaciones en fondos de inversión portugueses, aunque se cumplan los criterios establecidos a tal efecto. Esto se debe a que el Estatuto de Beneficios Fiscales (EBF), que regula la forma en que se gravan este tipo de rentas, es una ley especial distinta al Código del IRPF.
Cuando se trata de ganancias patrimoniales por el reembolso de participaciones en fondos de inversión extranjeros realizadas por residentes fiscales portugueses, estos fondos no están sujetos a las reglas establecidas en el EBF, por lo que, en teoría, estarán cubiertos por la regla de que el agregación de declaraciones de impuestos, incluso si se cumplen los criterios establecidos en el EBF.
En definitiva, a partir de 2023, los contribuyentes con una renta imponible igual o superior a 75,009 € deberán sumar sus ganancias patrimoniales de bienes muebles al total de las rentas percibidas para determinar el tipo impositivo aplicable a sus rentas totales. Antes de eso, dependía de ellos si hacerlo o no.
Residentes no habituales (NHR)
Esos residentes que tienen estado NHR evitar la responsabilidad por el impuesto a las ganancias de capital sobre ciertas ganancias en todo el mundo, dependiendo de qué jurisdicción tenga los derechos impositivos según los términos del tratado de doble imposición. Supongamos que los ingresos están sujetos a impuestos en la jurisdicción de origen (según las normas de los tratados de doble imposición). En ese caso, Portugal no impone obligación tributaria a los residentes no habituales.
No obstante lo anterior, es esencial mencionar que la mayoría de los tratados fiscales firmados entre Portugal y otras jurisdicciones otorgan la responsabilidad fiscal exclusiva a Portugal con respecto a las carteras financieras y los activos relacionados. Dada esta situación, si se desea aprovechar las exenciones otorgadas bajo el esquema NHR, el análisis de la estructura de ingresos y la reestructuración, si fuera el caso, debe realizarse antes de la solicitud del estado NHR.
Impuesto sobre las ganancias de capital en las criptomonedas
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No Residentes
Los no residentes, a efectos fiscales, en Portugal están sujetos a una tasa fija del 28% sobre la ganancia total de la venta de propiedades, acciones, valores o bonos portugueses.
Obligaciones de informar
Aquellos que califican como residentes, a efectos fiscales (con estatus de NHR o no), están obligados, por ley, a informar (es decir, completar la declaración de impuestos) no solo sus ganancias de capital sino también sus ingresos mundiales obtenidos y los impuestos correspondientes y contribuciones a la seguridad social. (si lo hubiere), y IBANs (o equivalente), de cuentas bancarias mantenidas en el extranjero.
Los no residentes pueden estar obligados por ley a declarar sus ganancias de capital y el impuesto correspondiente pagado, en Portugal, dependiendo del tipo de activo que hayan vendido.
Las obligaciones de información tributaria nacen en el año natural siguiente al hecho imponible.
Reducir su exposición fiscal a las ganancias de capital
Es posible reducir significativamente la responsabilidad del impuesto sobre la renta por ganancias de capital, siempre que los profesionales estén involucrados en el análisis de la estructura de ingresos y la posible reestructuración antes de la reubicación en territorio portugués y la obtención del estatus de NHR.
Este artículo se proporciona solo con fines de información general y no pretende ser, ni debe interpretarse como, asesoramiento legal o profesional de ningún tipo. Si tiene alguna pregunta, por favor no dude en contáctenos.
Laurinda tiene un Diploma en Administración de Empresas del Instituto Sudafricano de Administración y Comercio ... Leer más
