Das Verständnis der Regelungen zur Besteuerung ausländischer Einkünfte in Portugal ist 2026 unerlässlich, insbesondere nach der Schließung des traditionellen Verfahrens für Nicht-Gewohnheitsansässige (NHR) für neue Anträge. Ob Sie als Führungskraft umgezogen sind, im Homeoffice arbeiten, Rentner, Investor oder Unternehmer – Portugal besteuert Einwohner weltweit. Die anzuwendende Methode hängt jedoch von der Art der Einkünfte, dem Herkunftsland und den Bestimmungen des jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommens ab.
Dieser Artikel erläutert, wie ausländische Einkünfte in Portugal im Jahr 2026 nach der allgemeinen Regelung und den verbleibenden Übergangsbestimmungen der Nationalen Menschenrechtskonvention besteuert werden. die neue Förderung für wissenschaftliche Forschung und Innovation (IFICI).
1. Steuerlicher Wohnsitz: Der Ausgangspunkt
Die Besteuerung ausländischer Einkünfte in Portugal beginnt mit der steuerlichen Ansässigkeit. Gemäß dem portugiesischen Einkommensteuergesetz (CIRS) gilt eine Person als in Portugal steuerlich ansässig, wenn sie sich innerhalb von zwölf Monaten mehr als 183 Tage in Portugal aufhält oder dort ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat. Sobald die Ansässigkeit begründet ist, unterliegt die Person der Besteuerung ihres weltweiten Einkommens.
Wenn Sie im Jahr 2026 in Portugal steuerlich ansässig sind, müssen Sie Ihre ausländischen Einkünfte grundsätzlich in Ihrer jährlichen IRS-Steuererklärung (Modelo 3) angeben.
2. Die allgemeine Regel: Weltweite Besteuerung
Portugal wendet das Prinzip der weltweiten Besteuerung an. Das bedeutet, dass ausländische Einkünfte in Portugal grundsätzlich steuerpflichtig sind, selbst wenn sie bereits im Ausland besteuert wurden. Eine Doppelbesteuerung wird jedoch durch einen von zwei Mechanismen vermieden:
- Die Steuergutschriftmethode,
- Die Befreiungsmethode. Die anzuwendende Methode hängt primär vom Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen Portugal und dem Quellenstaat ab oder, falls kein solches Abkommen besteht, vom nationalen Recht, das mit den OECD-Grundsätzen übereinstimmt.
3. Ausländisches Erwerbseinkommen in Portugal
Im Ausland erzielte Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, während man in Portugal steuerlich ansässig ist, unterliegen grundsätzlich der portugiesischen Besteuerung.
Wird die Arbeit physisch im Ausland ausgeführt und weist das anwendbare Doppelbesteuerungsabkommen dem Quellenstaat die primären Besteuerungsrechte zu, kann Portugal die Befreiungsmethode anwenden. In den meisten anderen Fällen wendet Portugal progressive Steuersätze an und gewährt eine Anrechnung ausländischer Steuern, die auf die in Portugal auf dieses Einkommen entfallende Steuer begrenzt ist.
Nach der allgemeinen Regelung im Jahr 2026 wird das Arbeitseinkommen mit progressiven Steuersätzen besteuert, die bis zu 48 % betragen können (zuzüglich etwaiger Solidaritätszuschläge). Die Einwohner von Madeira profitieren von reduzierten regionalen IRS-SteuersätzenDas Besteuerungsprinzip bleibt jedoch weltweit bestehen.
4. Ausländische Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit und Unternehmenstätigkeit
Selbstständige Freiberufler und Geschäftsinhaber müssen ausländische Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit als Einkünfte der Kategorie B deklarieren.
Im vereinfachten Verfahren wird das zu versteuernde Einkommen anhand eines gesetzlichen Koeffizienten berechnet; es erfolgt eine organisierte Buchführung; das tatsächliche Nettoeinkommen wird besteuert.
Für ausländische Einkünfte in Portugal kann die Befreiungsmethode Anwendung finden, wenn die Einkünfte im Quellenstaat gemäß einem Doppelbesteuerungsabkommen steuerpflichtig sind und nicht aus einem gesperrten Staat stammen. Andernfalls gilt die progressive Besteuerung mit Anrechnung ausländischer Steuern.
5. Ausländische Dividenden, Zinsen und Kapitalerträge
Kapitaleinkünfte aus dem Ausland, einschließlich Dividenden und Zinsen, werden in Portugal grundsätzlich mit einem Pauschalsatz von 28 % besteuert, es sei denn, der Steuerpflichtige entscheidet sich für eine Zusammenfassung.
Wurde im Ausland eine Quellensteuer einbehalten, gewährt Portugal eine Steuergutschrift, die auf die auf dieses Einkommen fällige portugiesische Steuer begrenzt ist.
Bei Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) ist die Quellensteuer in der Regel auf 10–15 % begrenzt, und Portugal besteuert das Einkommen dann im Inland und gewährt eine Anrechnung der im Ausland gezahlten Steuer.
Die Besteuerung von ausländischen Einkünften in Portugal in Form von Kapitaleinkünften ist daher nach dem allgemeinen Regime nur selten befreit und basiert typischerweise auf einer Kreditprüfung.
6. Ausländische Renten in Portugal (Kontext 2026)
Ausländische Renteneinkünfte werden in Portugal nach den allgemeinen progressiven Steuersätzen des IRS besteuert, sofern kein Abkommen etwas anderes vorsieht.
Das frühere NHR-System sah einen Pauschalsatz von 10 % auf ausländische Renten für berechtigte Personen vor. Dieses System steht jedoch neuen Anträgen nicht mehr zur Verfügung. Rentenempfänger, die sich in der Übergangsphase befanden, können ihre Leistungen weiterhin im Rahmen ihres ursprünglichen Bewilligungszeitraums beziehen.
Sofern keine Ausnahmeregelung gemäß NHR oder eines Abkommens vorliegt, werden ausländische Renteneinkünfte in das Gesamteinkommen einbezogen und mit progressiven Steuersätzen besteuert.
7. Ausländische Mieteinnahmen
Mieteinnahmen aus im Ausland befindlichen Immobilien müssen von in Portugal ansässigen Steuerpflichtigen in Portugal deklariert werden.
Bei im Ausland erfolgter Besteuerung wendet Portugal in der Regel die Anrechnungsmethode an. Die Einstufung erfolgt unter Kategorie F, und die Besteuerung kann pauschal (25 %) oder aggregiert erfolgen.
Das Vorhandensein eines Doppelbesteuerungsabkommens ist entscheidend dafür, ob Portugal eine Ausnahme oder eine Anrechnung anwendet.
8. Kapitalgewinne aus ausländischen Vermögenswerten
Kapitalgewinne aus ausländischen Aktien, Immobilien oder anderen Vermögenswerten müssen in Portugal deklariert werden.
Bei ausländischen Immobilien regeln Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) üblicherweise die Besteuerungsrechte dem Land, in dem sich die Immobilie befindet. Portugal kann dann die progressive Steuerbefreiungsmethode anwenden, was bedeutet, dass der Gewinn zwar steuerfrei ist, aber den effektiven Steuersatz auf andere Einkünfte beeinflusst.
Bei ausländischen Wertpapieren besteuert Portugal im Allgemeinen 50 % des Nettogewinns (bei natürlichen Personen nach den Zusammenrechnungsregeln) mit progressiven Steuersätzen.
9. Die Rolle von Doppelbesteuerungsabkommen
Portugal verfügt über ein umfassendes Netz von Doppelbesteuerungsabkommen. Diese Abkommen regeln, welche Einheit das primäre Besteuerungsrecht besitzt.
Ob die Befreiung oder die Gutschrift Anwendung findet
Höchststeuersätze. Sofern kein Abkommen besteht, gilt portugiesisches Recht, das im Allgemeinen eine Anrechnung der im Ausland gezahlten Steuern vorsieht, sofern entsprechende Nachweise vorliegen.
Die Einstufung von ausländischen Einkünften in Portugal muss im Lichte des jeweiligen Vertragsartikels, der für die betreffende Einkommenskategorie gilt, analysiert werden.
10. Sonderregelungen, die auch 2026 noch relevant sind
Obwohl das klassische NHR-System für neue Teilnehmer geschlossen ist, behalten Übergangsbegünstigte ihren zuvor gewährten Status.
The new IFICI-Regime (oft auch als „NHR 2.0“ bezeichnet) Gilt nur für bestimmte qualifizierte Tätigkeiten und betrifft hauptsächlich Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit und freiberuflicher Tätigkeit. Es schafft keine allgemeine Befreiung für ausländische Kapitaleinkünfte.
Daher fallen die meisten Steuerzahler im Jahr 2026 unter das allgemeine weltweite Besteuerungsmodell.
11. Meldepflichten
Portugiesische Steueransässige müssen ausländische Einkünfte in ihrer jährlichen Steuererklärung (Modelo 3) gegenüber dem IRS angeben, einschließlich:
- Identifizierung des Herkunftslandes
- Betrag der gezahlten ausländischen Steuer
- Bankkonten im Ausland
Die Nichtangabe von ausländischen Einkünften kann Strafen und automatische Informationsaustauschmechanismen gemäß den CRS- und DAC-Rahmenwerken nach sich ziehen.
Ausländische Einkünfte in Portugal erfordern eine Einzelfallprüfung
Im Jahr 2026 werden ausländische Einkünfte in Portugal grundsätzlich nach dem Welteinkommensprinzip besteuert. Eine Vermeidung der Doppelbesteuerung ist durch Befreiungs- oder Anrechnungsmechanismen möglich, abhängig von den Bestimmungen der Abkommen und den nationalen Vorschriften.
Die effektive Steuerbelastung hängt von der Einkommenskategorie, dem Quellenstaat, den verfügbaren ausländischen Steuergutschriften, den Aggregationsoptionen und der Wohnsitzklassifizierung ab.
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