Správa vašich britských penzijních programů se stává mnohem složitější, když se přestěhujete na Madeiru v Portugalsku. V lednu 2026 vstoupila v platnost nová Úmluva o zamezení dvojího zdanění mezi Spojeným královstvím a Portugalskem, která změnila způsob zdanění důchodových příjmů britských cizinců. Těmto pravidlům je třeba porozumět, protože většina britských penzijních příjmů je nyní zdaněna v Portugalsku, nikoli ve Spojeném království, jakmile se stanete portugalským daňovým rezidentem. Kromě toho různé typy důchodů, státní důchody a soukromé důchody, vyžadují pečlivé plánování, aby se zabránilo dvojímu zdanění a optimalizovala se vaše daňová situace. V tomto článku vás provedeme daňovými sazbami Portugalska pro rok 2026 a vysvětlíme, jak se zachází s různými britskými penzijními programy. Poskytneme také praktické kroky, jak co nejrychleji spravovat váš důchodový příjem na Madeiře.
Jak se zdaňují britské důchody na Madeiře v Portugalsku
Pochopení portugalského daňového pobytu
Přestěhování na Madeiru aktivuje portugalská pravidla daňového rezidentství, která platí v celé zemi. Daňovým rezidentem se stanete, pokud v Portugalsku strávíte více než 183 dní během 12 měsíců nebo si udržíte obvyklé bydliště, které naznačuje váš úmysl zde zůstat. Jakmile si ustavíte bydliště, čelíte celosvětové povinnosti hlásit příjmy. To znamená, že musíte ve svém ročním daňovém přiznání Modelo 3, které podáváte mezi dubnem a červnem následujícího zdaňovacího období, uvést každou výplatu důchodu ve Spojeném království, příjmy z pronájmu, dividendy a příjmy ze zaměstnání.
Test rezidentství funguje na základě kalendářního roku. To vytváří příležitosti k plánování v kombinaci se začátkem daňového roku ve Spojeném království 6. dubna. Pokud si rezidentství zajistíte k 31. prosinci tím, že si na Madeiře udržíte obvyklé bydliště, jste rezidentem po celý daný kalendářní rok.
Smlouva o zamezení dvojího zdanění mezi Spojeným královstvím a Portugalskem (2026)
Spojené království a Portugalsko podepsaly 15. září 2025 novou Úmluvu o zamezení dvojího zdanění, která vstoupila v platnost 29. prosince 2025. Pro portugalské daňové účely se smlouva použije od 1. ledna 2026. Daň z příjmu a daň z kapitálových výnosů ve Spojeném království se použijí od 6. dubna 2026.
Článek 17 smlouvy přiznává Portugalsku výhradní zdaňovací práva na soukromé důchody vyplácené portugalským rezidentům. Spojené království již tyto platby nemůže zdanit. Důchody z vládních služeb pro státní službu a ozbrojené síly zůstávají zdanitelné pouze ve Spojeném království podle článku 18. Většina důchodů NHS se podle smlouvy nepovažuje za vládní důchody.
Co to znamená pro obyvatele Madeiry
Madeira uplatňuje vlastní regionální sazby daně z příjmu fyzických osob, které jsou mnohem nižší než v pevninském Portugalsku. Minimální sazba na Madeiře je 8.75 %, zatímco nejvyšší mezní sazba je 33.6 %. Sazby na pevnině se pohybují od 12.5 % do 48 %.
V roce 2026 se uplatňuje srážka ve výši 4 587 EUR specifická pro důchod. Příjem z důchodu nižší než tato částka nepodléhá portugalské dani. Důchodci s ročním příjmem z důchodu mezi 20 000 a 40 000 EUR vidí díky regionálnímu snížení na Madeiře značné úspory. Progresivní sazby se stále uplatňují u vyšších úrovní příjmů, ale vstupní pásma zůstávají mnohem nižší než ekvivalenty na pevnině.
Daňové zacházení s různými typy důchodů ve Spojeném království
Různé typy britských penzijních programů čelí odlišnému daňovému zacházení, pokud máte bydliště na Madeiře. Pokud těmto rozdílům rozumíte, můžete lépe strukturovat výběry a vyhnout se neočekávaným daňovým výdajům.
Státní důchod Spojeného království
Portugalsko zdaňuje váš britský státní důchod progresivními sazbami daně z příjmu v rozmezí od 12.5 % do 48 %. Můžete požádat HMRC o vyplacení tohoto důchodu v hrubé výši, čímž se eliminuje srážková daň ve Spojeném království. Vykazování je jednodušší, protože v portugalském daňovém přiznání uvedete celou částku, aniž byste si uplatnili zahraniční daňové dobropisy.
Soukromé a zaměstnanecké penzijní pojištění
Země vašeho bydliště zdaňuje soukromé a firemní důchody. Portugalsko si nárokuje primární zdaňovací práva pro obyvatele Madeiry. Daňový systém považuje zaměstnanecké důchody za pravidelný příjem a uplatňuje progresivní sazby. Na složku příspěvků by se mohlo vztahovat výhodnější daňové zacházení, pokud váš penzijní fond zahrnuje zaměstnanecké nebo osobní příspěvky, i když to vyžaduje individuální posouzení.
Důchody ze státních služeb
Spojené království zdaňuje důchody ze státní služby v plné výši, zatímco Portugalsko nikoli. Tato kategorie zahrnuje důchody pro státní službu, ozbrojené síly, místní samosprávy a některé policejní a hasičské důchody. Důchody NHS se nemusí nutně kvalifikovat jako důchody ze státní služby a podléhají pravidlům pro soukromé důchody.
Výběry a jednorázové částky z programu SIPP
Portugalsko zdaňuje zahraniční penzijní účty pouze při vyplácení příjmů. Finanční prostředky, které zůstávají na vašem SIPP, nepodléhají portugalské dani a nevyžadují žádné daňové přiznání. Portugalsko klasifikuje příjem podle vlastních daňových zákonů při výběru, nikoli podle britských klasifikací.
Daňový systém považuje pravidelné platby, jako jsou měsíční čerpání nebo anuitní platby, za důchodový příjem kategorie H. Zdaňuje je progresivní sazbou až do výše 48 % (v autonomní oblasti Madeira, maximální sazba daně je 33,6 %). Tyto platby podléhají paušální 10% sazbě v rámci režimu pro osoby s trvalým pobytem.
Jednorázové výběry se považují za odlišné. Portugalsko je může klasifikovat jako kapitálový příjem kategorie E, nikoli jako důchodový příjem. Zdanění se pak vztahuje pouze na kladný rozdíl mezi přijatou částkou a celkovými investovanými příspěvky. Britské pravidlo 25% osvobození od daně pro jednorázové výběry se v Portugalsku neuplatňuje. Portugalsko zdaňuje tuto jednorázovou částku jako pravidelný důchodový příjem bez zdanitelné složky, pokud ji pobíráte poté, co se stanete portugalským rezidentem.
Portugalské daňové sazby a úlevy pro rok 2026
Daňové pásma pro důchodové příjmy
Portugalsko uplatňuje pro rok 2026 devět progresivních daňových pásem na důchodové příjmy. Sazby začínají na 12.5 % pro příjmy do 8 342 EUR a stoupají na 48 % pro příjmy přesahující 86 634 EUR. Státní rozpočet na rok 2026 zvýšil prahové hodnoty pásem o 3.51 % s ohledem na inflaci a snížil sazby ve 2. až 5. pásmu o 0.3 procentního bodu.
Madeira si udržuje mnohem nižší regionální sazby. Vstupní sazba je 8.75 % pro příjem do 8 342 EUR, zatímco horní mezní sazba je 33.6 % pro příjem nad 86 634 EUR. Manželské páry, které podávají společné daňové přiznání, musí svůj zdanitelný příjem vydělit dvěma, než se uplatní progresivní sazby, a poté se dvěma vynásobí, aby se určila celková splatná daň.
Srážky specifické pro důchod
Prvních 4 104 eur z důchodu je osvobozeno od daňového úřadu IRS. Tato odečitatelná částka se uplatní při podání ročního daňového přiznání. Příjem pod touto hranicí nepředstavuje žádnou portugalskou daňovou povinnost a poskytuje úlevu důchodcům s nízkými příjmy.
Solidární příplatek k vyšším příjmům
Zdanitelný příjem přesahující 80 000 EUR podléhá dodatečné solidární přirážce. Sazba činí 2.5 % u příjmů mezi 80 000 EUR a 250 000 EUR a u příjmů nad 250 000 EUR se zvyšuje na 5 %. Tato přirážka se připočítává k vaší mezní sazbě IRS a od roku 2013 se nezměnila.
Status NHR: Platí stále?
Režim pro osoby s trvalým pobytem mimo zemi byl pro nové žadatele uzavřen 31. prosince 2023. Pokud jste získali status NHR před 1. lednem 2024, zachováte si všechny výhody po celou dobu 10 let. Zahraniční důchody jsou v rámci NHR zdaněny paušální 10% sazbou. Ti, kteří se stali rezidenty v roce 2024, se mohli zaregistrovat do 31. března 2025, pokud splnili určitá kritéria, včetně podepsání pracovních smluv nebo dohod o majetku do 10. října 2023.
Praktické kroky k zamezení dvojímu zdanění
Žádost o daňový kód NT od HMRC
Kontaktujte Mezinárodní penzijní centrum HMRC a požádejte o kód NT (bez daně), který vašemu poskytovateli penzijního pojištění nařídí vyplácet hrubé částky bez daňových odpočtů ve Spojeném království. Budete potřebovat Certificado de Residência Fiscal z Autoridade Tributária jako důkaz portugalské daňové rezidence. Zpracování trvá 12 až 16 týdnů, proto si zažádejte předtím, než začnete pobírat britský důchod. Kód NT se uplatní až poté, co jste aktivovali záznam PAYE provedením malé původní částky.
Podání daňového přiznání k IRS v Portugalsku
Ve svém ročním daňovém přiznání Modelo 3, podaném mezi 1. dubnem a 30. červnem, uveďte všechny příjmy z důchodů ve Spojeném království. Nepodání tohoto přiznání vede k pokutám a úrokům.
Kdy využít 25% jednorázovou částku osvobozenou od daně
Před získáním portugalského daňového rezidentství si vyhraďte 25% jednorázovou částku osvobozenou od daně. Tato výhoda zaniká, jakmile se stanete rezidentem Madeiry, a Portugalsko zdaní celou částku jako pravidelný důchodový příjem.
Možnosti převodu: QROPS vs. mezinárodní SIPP
Převod na QROPS mimo EU/EHP spouští 25% poplatek za převod do zahraničí. Mezinárodní SIPP poskytují nižší náklady, širší investiční výběr a flexibilitu ve více měnách bez sankce za převod.
Seznam britských penzijních programů, které můžete převést
Osobní penzijní fondy ve Spojeném království, příspěvkově definované systémy a penzijní fondy SIPP splňují podmínky pro převod. Před zahájením jakéhokoli převodu do zahraničí si zkontrolujte oficiální seznam QROPS, který vydává HMRC.
Závěr
Správa vašich britských důchodů na Madeiře vyžaduje pečlivé plánování, zejména s ohledem na změny smlouvy z roku 2026. Nastínili jsme, jak jsou zdaněny různé typy britských důchodů, a vysvětlili jsme nižší regionální sazby na Madeiře. Najdete zde také praktické kroky, jak se vyhnout dvojímu zdanění. Využijte svou 25% jednorázovou částku osvobozenou od daně ještě předtím, než si v Portugalsku uděláte trvalý pobyt. Toto je váš nejdůležitější krok. Portugalsko zdaní celou částku jako pravidelný příjem poté, co se stanete rezidentem Madeiry. Načasování má zásadní vliv na vaše finance v důchodu.
Tento článek slouží pouze pro informační účely a nepředstavuje právní, daňové ani finanční poradenství. Přestože bylo vynaloženo veškeré úsilí k zajištění přesnosti informací uvedených v souvislosti se Smlouvou o zamezení dvojího zdanění mezi Spojeným královstvím a Portugalskem z roku 2026 a regionálními daňovými sazbami Madeiry, daňové zákony se často mění a podléhají individuálnímu výkladu. Před jakýmkoli rozhodnutím ohledně vašeho důchodu nebo statusu pobytu byste se měli poradit s kvalifikovaným daňovým odborníkem nebo finančním poradcem, který se specializuje na přeshraniční plánování důchodu.
Miguel Pinto-Correia je držitelem magisterského titulu v oboru mezinárodní ekonomie a evropských studií na ISEG – Lisabonská škola ekonomie a managementu a bakalářský titul v oboru ekonomie na Nova School of Business and Economics. Je stálým členem Řádu ekonomů (Ordem dos Economistas)… Více informací
