Pochopení Sazba daně z příjmu právnických osob v Portugalsku je nezbytný pro společnosti plánující zahájit činnost v zemi nebo strukturovat přeshraniční investice zahrnující portugalské subjekty. Portugalsko nabízí v rámci Evropské unie relativně konkurenceschopný rámec pro daň z příjmu právnických osob, zejména v autonomní oblasti Madeira, a také poskytuje specifické režimy, které zabraňují dvojímu zdanění zahraničních operací.
Tato příručka vysvětluje Sazba daně z příjmu právnických osob v Portugalsku v roce 2026, zdanění stálých provozoven a volitelný režim dostupný pro portugalské společnosti provozující zahraniční pobočky.
Sazba daně z příjmu právnických osob v Portugalsku v roce 2026
Jedno Sazba daně z příjmu právnických osob v Portugalsku (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas – IRC) závisí na umístění společnosti a v určitých případech na její velikosti.
Pro společnosti se sídlem v pevninském Portugalsku, standardní sazba daně z příjmu právnických osob je 19 %, aplikovaná na globální zdanitelný příjem společnosti. Tato sazba se vztahuje i na stálé provozovny zahraničních subjektů v Portugalsku, což znamená, že mezinárodní společnosti působící prostřednictvím pobočky v Portugalsku jsou obecně zdaněny podle stejného rámce jako rezidentní společnosti.
Sazby daně z příjmu právnických osob na Madeiře
Autonomní regiony Madeiry těží z nižších sazeb daně z příjmu právnických osob, které mají podpořit regionální hospodářský rozvoj.
In Madeirase standardní portugalská sazba daně z příjmu právnických osob se snižuje na 13 %Tato regionální sazba se vztahuje na:
Společnosti zdaňují rezidenty v autonomní oblasti; a
Stálé provozovny zahraničních subjektů registrovaných a působících v této zemi.
Tyto regionální sazby jsou jedním z důvodů, proč se Madeira stala důležitou jurisdikcí pro mezinárodní podniky, které zakládají své pobočky v Evropské unii.
Snížené sazby daně z příjmu právnických osob pro malé a střední podniky
Portugalsko také poskytuje preferenční sazby daně z příjmu právnických osob pro malé a střední podniky (MSP) a Malé společnosti se střední tržní kapitalizací.
V pevninském Portugalsku využívají oprávněné společnosti výhod snížená sazba daně z příjmu právnických osob v Portugalsku ve výši 15 % z prvních 50 000 EUR zdanitelného příjmuJakýkoli příjem přesahující tuto hranici je zdaněn standardní sazbou daně ve výši 19 %.
V autonomním regionu Madeira je preferenční sazba nižší. Malé a střední podniky a malé společnosti se střední tržní kapitalizací mohou uplatnit Sazba daně z příjmu právnických osob ve výši 10.5 % z prvních 50 000 EUR zdanitelného příjmu, přičemž na zbývající zisky se vztahuje standardní regionální sazba ve výši 13 %.
Tyto pobídky jsou navrženy tak, aby podpořily rozvoj podnikání a zlepšily konkurenceschopnost menších firem.
Speciální pobídky na Madeiře – MIBC
Pro podporu hospodářského rozvoje v autonomním regionu Madeira nabízí region dodatečnou pobídku pro společnosti působící v institucionálním rámci Mezinárodní obchodní centrum Madeira (MIBC).
Kvalifikované společnosti, které provádějí své činnosti a udržovat efektivní řízení může mít prospěch z a 5% sazba daně z příjmu právnických osob ze všech zisků plynoucích z činnosti s neportugalskými subjekty.
Toto opatření je součástí širší politiky zaměřené na podporu regionální soudržnosti a hospodářské aktivity mimo velká městská centra.
Dodatečné snížené sazby v určitých regionálních územích
Za specifických podmínek mohou malé a střední podniky a malé společnosti se střední tržní kapitalizací působící na Madeiře zvýhodněné území mohou využít ještě nižší sazbu.
V těchto případech Sazba daně z příjmu právnických osob v Portugalsku může být snížena na 8.75 % z prvních 50 000 EUR zdanitelného příjmu. Naproti tomu Na zisky přesahující tuto hranici se vztahuje příslušná regionální standardní sazba.
Zdanění stálých provozoven v Portugalsku
Zahraniční společnosti působící v Portugalsku prostřednictvím stálá provozovna (SP) podléhají dani z příjmů právnických osob připadajících na danou provozovnu.
Portugalsko uplatňuje stejná pravidla pro daň z příjmu právnických osob pro stálé provozovny jako pro rezidentní společnosti, což znamená, že zisky generované prostřednictvím portugalské pobočky jsou zdaněny podle standardní portugalské sazby daně z příjmu právnických osob platné v regionu, kde se nachází stálá provozovna.
Naproti tomu Nerezidentní společnosti bez stálé provozovny v Portugalsku jsou obecně zdaňovány z příjmů z portugalských zdrojů prostřednictvím srážkové daně., v závislosti na povaze příjmu a případné platné smlouvě o zamezení dvojího zdanění.
Volitelná výjimka pro zahraniční stálé provozovny
Portugalsko poskytuje volitelný režim, který umožňuje společnostem se sídlem v Portugalsku vyloučit zisky a ztráty plynoucí ze zahraniční stálé provozovny z portugalského zdanění.
Tento režim může výrazně snížit riziko mezinárodního dvojího zdanění, ale podléhá několika podmínkám.
Výjimka se vztahuje pouze v případě, že zahraniční stálá provozovna:
Podléhá a není osvobozen od daně uvedené v Článek 2 směrnice EU o mateřských a dceřiných společnostech (směrnice 2011/96/EU) nebo daň podobnou portugalské dani z příjmu právnických osob;
Nachází se v jurisdikci, kde zákonná daňová sazba je alespoň 60 % portugalské standardní sazby daně z příjmu právnických osob, což v podstatě znamená minimální míru 12%;
Nenachází se v Portugalská jurisdikce na černé listiněA
Podléhá efektivní daňová sazba alespoň 50 % daně, která by byla splatná podle portugalských pravidel pro daň z příjmu právnických osob, s výjimkou případů, kdy specifické zákonné podmínky dovolují jinak.
Režim se navíc nevztahuje na zisky přidělené stálé zahraniční provozovně. až do výše ztrát dříve připsaných této provozovně, které si portugalská společnost odečetla během předchozích dvanácti zdaňovacích období.
Volba pro tento režim se musí vztahovat na všechny stálé provozovny nacházející se ve stejné jurisdikcia jakmile je vybráno, musí zůstávají v platnosti minimálně 3 let.
Subjekty bez komerční činnosti
Subjekty, jejichž hlavní činností je ne komerční, průmyslové ani zemědělské jsou zdaněny jinou sazbou.
V těchto případech Sazba daně z příjmu právnických osob v Portugalsku je 19 % v kontinentálním Portugalsku a 13.3 % v autonomních oblastech Madeira., aplikovaný na celkovou výši zdanitelného příjmu.
Závěrečné myšlenky k portugalské sazbě daně z příjmu právnických osob
Jedno Sazba daně z příjmu právnických osob v Portugalsku je v rámci Evropské unie relativně konkurenceschopná, zejména s ohledem na regionální sazby a pobídky pro malé a střední podniky. Podniky působící na Madeiře těží z výrazně nižších daňových sazeb, zatímco mezinárodní společnosti se mohou spolehnout i na mechanismy, jako je režim osvobození od daně ze zahraniční stálé provozovny omezit dvojí zdanění zahraničních aktivit.
Pro společnosti, které zvažují expanzi do Portugalska, je pro návrh efektivní firemní struktury zásadní pochopení toho, jak portugalská sazba daně z příjmu právnických osob interaguje s regionálními pobídkami, pravidly pro stálé provozovny a mezinárodními daňovými ustanoveními.
Tento článek slouží pouze pro informační účely a nepředstavuje právní, daňové ani investiční poradenství. Zdanění právnických osob v Portugalsku je složité a podléhá legislativním změnám a administrativnímu výkladu. Před přijetím jakýchkoli daňových nebo strukturálních rozhodnutí by si společnosti měly vyhledat odborné poradenství přizpůsobené jejich specifickým okolnostem.
Miguel Pinto-Correia je držitelem magisterského titulu v oboru mezinárodní ekonomie a evropských studií na ISEG – Lisabonská škola ekonomie a managementu a bakalářský titul v oboru ekonomie na Nova School of Business and Economics. Je stálým členem Řádu ekonomů (Ordem dos Economistas)… Více informací
