За много американски предприемачи, които се местят в Португалия, създаването или поддържането на дружество с ограничена отговорност в САЩ изглежда предлага гъвкавост и данъчна ефективност. Въпреки че структурата може да бъде ефективна при определени фактически модели, нейните възприемани предимства се основават на административни решения, които се прилагат само за данъкоплатците, които са ги поискали.
Следователно, дружество с ограничена отговорност от САЩ в Португалия не е универсално решение. При консервативен и спазващ правилата подход, данъкоплатците трябва да обмислят алтернативни корпоративни форми, като например C-корпорации или португалски компании, вместо да разчитат на изолирани прецеденти, които може да не са валидни при бъдещи тълкувания.
Как се е появила настоящата интерпретация
- Португалската данъчна служба (Данъчна и митническа служба) е издала две ключови обвързващи решения относно американските дружества с ограничена отговорност (LLC): Processo 2360/2016 и Решение 26925/2024. И двете разглеждат данъчната класификация на доходите, приписвани на португалски жители, които притежават участия в дружества с ограничена отговорност, базирани в САЩ. И в двата случая властите стигат до заключението, че американското LLC се третира като непрозрачно образувание съгласно португалското законодателство. Следователно доходът, разпределен на члена, е класифициран като „друг доход“ от чуждестранен източник, а не като дивиденти, и ако данъкоплатецът отговаря на условията за специалния режим за експатрираните лица на Португалия (NHR), той може да бъде освободен от португалско данъчно облагане.
Тези решения донесоха успокоение на много емигранти, деклариращи доходи от дружество с ограничена отговорност (LLC) в Португалия, особено на тези със статут на нестопанска организация (NHR). Важно е обаче да се разбере правният характер и ограниченията на тези решения.
Защо данъчните решения не са общоправни актове
Съгласно член 68 от Lei Geral Tributária (LGT), обвързващо решение („винкулативна информация„“) е обвързващо само за данъчния орган и конкретния данъкоплатец, който го е поискал. То не установява общо правило или обвързващ прецедент за други данъкоплатци.
Това означава, че въпреки че решенията от 2016 г. и 2024 г. бяха благоприятни, техните заключения не могат автоматично да се разпростират върху всички с подобна структура. Всеки друг данъкоплатец, прилагащ същото тълкуване, поема риска изцяло сам.
Освен това, португалската данъчна администрация може да издава нови решения или вътрешни циркуляри по всяко време, като евентуално заеме по-строга позиция или приведе становището си в съответствие с португалския режим за данъчна прозрачност (Fiscal режим на прозрачност) приложими за определени партньорства и професионални организации.
Рискът от разчитане на административно тълкуване
Въпреки че много съветници все още рекламират американските LLC като средство, отговарящо на изискванията на режима на NHR или IFICI, тази позиция зависи от административната снизходителност, а не от законовата сигурност. Бъдещите насоки биха могли лесно да променят това тълкуване по няколко начина:
- Прехарактеризиране като прозрачен субект: Ако португалските власти решат, че характеристиките на американско дружество с ограничена отговорност (LLC) наподобяват тези на португалско партньорство („sociedade de profissionais“), те биха могли да го третират като прозрачно, облагайки членовете с данък печалбите, когато те възникнат.
- Ефективно управление в Португалия: Ако стратегическите или оперативните решения на дружеството с ограничена отговорност (LLC) се вземат от Португалия, може да се счита, че мястото на ефективно управление на дружеството е там, превръщайки го в данъчно резидент на Португалия.
- Преоценка съгласно принципите за борба с избягването на данъци: Данъчната администрация може да оспори структури, които изглежда прехвърлят доходи в чужбина, докато икономическата дейност се извършва на местно ниво.
Тези рискове не са теоретични. На практика, промени в тълкуването често възникват, когато администрацията актуализира вътрешните си критерии или отговаря на препоръките на ОИСР. Поради тази причина разумните данъкоплатци избягват да разчитат на непубликувани или специфични за конкретния случай решения, за да планират дългосрочни инвестиции.
Същността и местоположението на управлението са важни
Дори ако едно дружество с ограничена отговорност (LLC) понастоящем се третира като непрозрачно, това третиране зависи от поддържането на чуждестранно управление и истинска бизнес същност извън Португалия. Всяка индикация, че компанията се управлява ефективно от португалска територия, като например вземане на решения от директор, който е резидент, използване на местни офиси или договори с клиенти, договорени от Португалия, може да измести източника на доходи към Португалия.
След като бъде прекласифициран като доход от Португалия, данъкоплатецът може да се изправи пред пълно данъчно облагане съгласно португалския данък върху доходите на физическите лица (IRS) с прогресивни ставки до 48%, заедно с неустойки и лихви.
Накратко, формалната структура на дружество с ограничена отговорност (LLC) не е достатъчна защита. Същността и управлението трябва да съответстват на концепцията на наистина чуждестранно юридическо лице.
Защо C-корпорациите предлагат по-голяма сигурност
От пруденциална и ориентирана към съответствие гледна точка, C-корпорациите (или други стандартни корпоративни инструменти) осигуряват по-предсказуемо данъчно третиране съгласно португалските и международните правила.
Корпорацията тип „C“ очевидно е непрозрачно образувание и в двете юрисдикции. Разпределенията се класифицират като дивиденти, а вътрешните правила и данъчните спогодби на Португалия предвиждат установени механизми за избягване на двойно данъчно облагане. Тежестта на съответствие може да е по-висока, но рискът от бъдеща прекласификация е значително по-нисък.
За лицата, които се местят в Португалия, притежаването на бизнес дялове чрез корпорация тип „C“, а не чрез дружество с ограничена отговорност, избягва несигурността как португалските власти биха могли да тълкуват дохода в бъдещи години. Този подход е в съответствие с консервативния принцип за правна сигурност пред временната ефективност.
Ключови изводи за предпазливите данъкоплатци
Решенията от 2016 г. и 2024 г. потвърждават благоприятно третиране само за тези конкретни данъкоплатци. Португалското законодателство не гарантира, че същият подход ще се прилага и за други лица.
Всяка бъдеща административна промяна би могла да промени начина, по който се класифицират и облагат доходите на дружеството с ограничена отговорност (LLC). Поддържането на управление извън Португалия е от съществено значение, но не елиминира риска от интерпретация.
Корпорациите от типа C или местните португалски компании предлагат по-голяма правна яснота за дългосрочно планиране.
Разумен подход за новите жители
Преместването в Португалия предлага значителни предимства по отношение на начина на живот и финансите, но международните структури трябва да се оценяват съгласно португалското вътрешно законодателство, а не съгласно чуждестранните предположения. Американското дружество с ограничена отговорност (LLC) може да изглежда удобно, но то си остава сива зона, регулирана от административна преценка.
Приемането на съвместима и прозрачна структура от самото начало намалява бъдещите спорове и гарантира спокойствие. Професионалното ръководство от опитни трансгранични данъчни консултанти е от съществено значение, преди да се разчита на тълкувания, които не са нито общи, нито постоянни.
At Madeira Corporate Services, нашият екип помага на клиентите при оценката на структурите на чуждестранни компании, преценката на данъчните последици в Португалия и идентифицирането на съвместими алтернативи, съобразени с обстоятелствата на всеки клиент.
Свържете се с нас още днес за ясни и независими съвети как да структурирате международния си доход сигурно и устойчиво в Португалия.
Тази статия е само с информационна цел и не представлява правен или данъчен съвет. Данъчните закони и административните тълкувания могат да се променят. Информацията тук отразява текущото разбиране за португалската данъчна практика към датата на публикуване. Читателите трябва получете персонализирани професионални съвети преди да вземете каквито и да било решения въз основа на този материал.
Основаването на Madeira Corporate Services датира от 1996г. MCS стартира като корпоративен доставчик на услуги в международния бизнес център Мадейра и бързо се превърна във водеща управляваща компания... Прочети повече
