Когато Португалия внезапно прекрати първоначалния данъчен режим за лица, които не са постоянно пребиваващи (NHR 1.0), това предизвика ударни вълни сред международните инвестиционни и преместващи общности – в глобална надпревара за привличане на заможни лица и квалифицирани специалисти, Португалия, някога лидер, се спъна. С въвеждането на обновената версия, NHR 2.0 (официално известен като IFICI), страната се опитва да си върне загубените позиции. Но има ли този нов режим качествата, необходими за конкуренция, или вече се е насочил към бурни води?
От NHR до IFICI (NHR 2.0): Нови етикети, същите цели?
Режимът NHR 2.0, официално наречен „Данъчен стимул за научни изследвания и иновации“ (IFCI), беше въведен, за да привлече таланти, а не пенсионери. Въпреки че свързаните с пенсиите обезщетения бяха постепенно премахнати, новата схема предлага 20% фиксирана данъчна ставка върху допустимите доходи от заетост и бизнес за 10 години. Освен това, тя обещава освобождаване от португалски данък върху доходите от чуждестранен произход, отразявайки привлекателността на испанския закон „Бекъм“.
Това освобождаване обаче не е там, където повечето хора очакват да го намерят. Вместо да бъде подробно описано в новия член за IFCI от Закона за данъчните облекчения (чл. 58-A EBF), то се намира доста дискретно в член 81(4) от Кодекса за данък върху доходите на физическите лица (CIRS).
Къде е яснотата?
Същността на проблема се крие в тълкуването на член 81(4) от CIRS. В него се посочва, че лицата, ползващи се от режима на IFICI, които получават доходи в чужбина в специфични категории (трудова заетост, самостоятелна заетост, капитал, наем и капиталови печалби), ще бъдат освободени от данък чрез „метода на освобождаване“. На пръв поглед това може да изглежда щедро. По-внимателното четене обаче разкрива едно важно предупреждение: освобождаването се прилага само в случаи на действително двойно данъчно облагане, т.е. когато чуждестранният доход вече е обложен с данък в чужбина. За разлика от NHR 1.0, където дори необлагаемият чуждестранен доход може да отговаря на условията за освобождаване при определени условия, настоящата формулировка не предлага такава гъвкавост.
Защо има значение?
Двойното данъчно облагане, когато две държави облагат един и същ доход, е известен възпиращ фактор за трансграничните инвестиции и миграция. Държавите обикновено го избягват чрез вътрешни правни правила или данъчни спогодби. Член 81 исторически е служил като център за подобни разпоредби. Начинът, по който е структурирана IFICI, обаче може да остави някои доходи облагаеми в Португалия, ако не са били обложени с данък другаде, което подкопава предполагаемите ползи от програмата.
И нека не забравяме: освобождаването от данъци не е просто технически въпрос, а решаващ фактор при планирането на преместването. Неяснотата при прилагането му може да доведе до съдебни спорове, противоречиви решения и колебания от страна на потенциалните жители.
Законодателен надзор?
Законът трябва да посочи това изрично, ако намерението е било да се освободят от данък всички доходи от чуждестранен произход. Законодателите можеха да изменят член 58-А от EBF, за да закрепят ясно облекчението като фискален стимул. Вместо това те замъглиха водите, като включиха правилото в раздел от CIRS, фокусиран върху облекчаването на двойното данъчно облагане.
В настоящия момент освобождаването се прилага само когато е налице двойно данъчно облагане. Няма чуждестранен данък? Няма освобождаване. Това е в рязък контраст с по-гъвкавия подход при предишния режим.
Сега какво?
Португалия (Асамблеята на републиката и правителството на републиката) трябва да реши дали иска NHR 2.0 да бъде надежден, конкурентен в световен мащаб режим. Ако е така, яснотата е от съществено значение. Законодателите трябва изрично да определят обхвата на освобождаването и в идеалния случай да го поставят там, където принадлежат фискалните ползи: във EBF. Правната несигурност не е само академичен проблем. Историята показва, че неясните данъчни закони в Португалия могат да бъдат използвани като оръжие от данъчните власти или отменени от съдилищата. Последните решения вече намекват за съдебен скептицизъм, като например спорното арбитражно решение, оспорващо конституционността на 20%-ната ставка за NHR 1.0.
Интересувате ли се да научите как IFICI може да се приложи към вашия случай? Каним ви да резервирате персонализирана консултация с нашия екип на www.mcs.pt като кликнете върху „Резервирайте среща“ в горния десен ъгъл. Както обясняваме тук, правилното данъчно планиране не е просто разумно, а е от съществено значение.
Основаването на Madeira Corporate Services датира от 1996г. MCS стартира като корпоративен доставчик на услуги в международния бизнес център Мадейра и бързо се превърна във водеща управляваща компания... Прочетете повече
