Резюме: Обяснение на NHR срещу IFICI
- Португалската данъчна и митническа служба (AT) е изяснил че данъкоплатците, които са се възползвали от режима за нередовни жители (NHR), нямат достъп до IRS Jovem.
- Данъкоплатците, които са получили статут на NHR, но никога не са го използвали (т.е. никога не са подали Приложение L), могат да поискат анулиране на статута си на NHR и, ако бъде одобрено от AT, впоследствие да получат достъп до IRS Jovem.
- Там, където е имало ефективно използване на NHR, дори в рамките на една година, достъпът до IRS Jovem определено е бил блокиран.
- Това повдига критичен теоретичен въпрос в настоящия дебат между NHR и IFICI: Може ли същата логика да се приложи към новия режим на IFICI (NHR 2.0)?
Правен контекст: Защо NHR срещу IFICI е от значение
Режимът на IRS Jovem (член 12-Б от португалския Кодекс за данъка върху доходите на физическите лица) беше засилен от държавния бюджет за 2025 г., като изрично изключваше данъкоплатците, които:
„ползва се или е ползвал/а от режима за лица, които не са пребиваващи по обичайния начин“.
По същото време:
- Режимът на НЗЧ беше отменен с държавния бюджет за 2024 г., при спазване на преходни правила.
- Той беше заменен от IFICI (Стимул за научни изследвания и иновации), често наричан NHR 2.0.
Неотдавнашно обвързващо решение (Информация за Винкулатива) изяснява как тези режими взаимодействат и задава интерпретативна рамка, която е от голямо значение за планирането на NHR спрямо IFICI.
Какво всъщност казва португалската данъчна администрация
1. Ефективното използване е ключовият тест
АТ потвърждава, че:
- Изключването от IRS Jovem се отнася за данъкоплатци, които „се възползват или са се възползвали“ от NHR.
- Тази формулировка набляга на ефективното ползване, а не само на кандидатстване за или получаване на статут.
2. Отказът е възможен, но не е автоматичен
- Съгласно член 14(8) от Закона за данъчните облекчения (EBF), данъчните облекчения, които зависят от заявление, могат да бъдат отменени, при условие че данъчният орган приеме анулирането.
- Простото спиране на подаването на Приложение Л е недостатъчно.
3. Практическо тълкуване, прието от АТ
- NHR е предоставен, но никога не е използван → може да се поиска анулиране → IRS Jovem може да стане достъпен.
- NHR е използван поне веднъж (подадено е Приложение L) → данъкоплатецът се счита за облагодетелстван → IRS Jovem е окончателно изключен.
4. Настоящият случай
В анализираното решение:
- Предходна година в NHR остана „неподлежаща на оценка“ въпреки коригиращите подавания.
- В резултат на това се считаше, че е налице практическа полза.
- Заключение: няма достъп до IRS Jovem.
Практически последици за данъкоплатците
- Самото притежаване на статут на NHR не е фатално, но използването му е.
- Данъкоплатците, които обмислят да подадат документи към IRS Jovem, трябва внимателно да проверят историята на подадените документи, включително техническото състояние на заместващите данъчни декларации.
- Една-единствена година практическа полза от NHR може напълно да провали планирането.
Основният въпрос: Може ли тази логика да се приложи към IFICI?
Тук е мястото, където NHR срещу IFICI става стратегически важно.
Методологичната улика от AT
Решението прави съществено разграничение между:
- Режими, които забраняват достъпа въз основа на това, че са се облагодетелствали, и
- Режими, които забраняват достъпа въз основа на подадено заявление.
Когато законът използва „полза“, Атлетикският закон се основава на ефективно ползване.
Когато се използва „искане“, самото заявление може да е достатъчно, за да се предизвика изключване.
Прилагане на това разсъждение към IFICI (NHR 2.0)
От теоретична гледна точка, същата логика би могла да се приложи и за IFICI, ако са изпълнени всички от следните условия:
- IFICI се квалифицира като данъчно облекчение, зависещо от прилагането, а не като автоматичен режим.
- Взаимодействащият режим (напр. IRS Jovem или друг стимул) изключва данъкоплатците, които „са се възползвали“, а не тези, които просто са подали заявление.
- Не е имало ефективно ползване на IFICI.
- Официално анулиране или отказ се изисква и се приема от AT.
При тези условия, стратегията за превантивно анулиране може да бъде защитима по аналогия с решението на NHR.
Две критични уговорки в дебата между NHR и IFICI
- Решението изрично се отнася до NHR и IRS Jovem, а не до IFICI. Следователно всяко разширяване на обхвата до IFICI остава теоретично и зависи от точната формулировка на разпоредбите, свързани с IFICI.
- Ефективното използване остава водещият рисков фактор. След като ползите от IFICI бъдат действително приложени в данъчната декларация, вратата вероятно се затваря завинаги.
Най-добри практики
- Проверете точната формулировка на изключението на режима, до който възнамерявате да получите достъп.
- Потвърдете дали някога е била заявена някаква практическа полза (специални приложения, специални ставки, освобождавания).
- Ако не сте получили никаква полза, помислете за официално искане за анулиране, преди да получите достъп до нов режим.
- Уверете се, че всички изменени декларации са напълно облагаеми, а не само подадени.
Заключение: NHR срещу IFICI в едно изречение
Португалската данъчна администрация потвърждава, че ефективното използване, а не просто статутът, определя изключването – принцип, който решаващо оформя достъпа до IRS Jovem и може, при строги условия, да бъде разширен до IFICI (NHR 2.0). В контекста на NHR срещу IFICI, времето, формулировката и действителното ползване на облагите в крайна сметка определят дали дадена данъчна врата се отваря или затваря.
Тази публикация е изготвена само с обща информационна цел. Целта на този документ е да предостави общ преглед на данъчното облагане на корпоративните превозни средства в Португалия, въз основа на действащото към датата на писане законодателство.
Това не представлява данъчен, правен, счетоводен или друг професионален съвет, нито следва да се използва като заместител на такъв съвет. Прилагането на португалското данъчно законодателство зависи от конкретните факти и обстоятелства на всеки отделен случай и може да се промени поради законодателни изменения, административни насоки или съдебно тълкуване.
Не се дава никаква гаранция, изрична или подразбираща се, относно точността, пълнотата или продължаващата валидност на информацията, съдържаща се тук. Всяка отговорност за действия, предприети или непредприети въз основа на тази публикация, се отхвърля изрично в максималната степен, разрешена от закона.
Преди да вземете каквито и да е решения или да предприемете каквито и да е действия, които могат да повлияят на вашия бизнес или данъчно положение, трябва да се консултирате с квалифициран професионален съветник, запознат с португалското данъчно законодателство и вашата конкретна ситуация.
Основаването на Madeira Corporate Services датира от 1996г. MCS стартира като корпоративен доставчик на услуги в международния бизнес център Мадейра и бързо се превърна във водеща управляваща компания... Прочети повече
