IFICI, наследник на NHR

IFICI е специален португалски режим за данък върху доходите на физическите лица, обикновено наричан „NHR 2.0“. Той е достъпен за лица, които са станали данъчни резиденти на Португалия, не са били данъчни резиденти в Португалия през предходните пет години и извършват допустими научни, изследователски, иновационни или други квалифицирани професионални дейности съгласно член 58-А от Португалския кодекс за данъчни облекчения и приложимите правила за прилагане. Допустимите данъкоплатци могат да се възползват от 20% специална ставка на IRS върху допустимите доходи от трудова заетост и самостоятелна заетост в продължение на десет последователни години, считано от годината, в която са се регистрирали като данъчни резиденти в Португалия. Режимът е предмет на специфични изисквания за допустимост и текущо пребиваване и дейност и не се простира след законоустановения десетгодишен период.

Физическите лица могат да отговарят на условията за режима IFICI на Португалия, ако станат данъчни резиденти на Португалия, не са били данъчни резиденти в Португалия през която и да е от предходните пет години и извършват една от дейностите или професионалните роли, изброени в член 58-А от Португалския кодекс за данъчни облекчения и законодателството за прилагането му. Допустимите категории включват висше образование, преподаване и научни изследвания; длъжности и офис роли в сертифицирани стартиращи предприятия; квалифицирани длъжности и офис роли в корпоративен сектор, обхванати от договорни облаги за продуктивни инвестиции; висококвалифицирани професии в компании, ползващи се от RFAI, или в отговарящи на условията промишлени и сервизни компании, изнасящи най-малко 50% от оборота си; и персонал в областта на научноизследователската и развойна дейност, чиито разходи за труд отговарят на условията за съответната данъчна преференция за бизнес научноизследователска и развойна дейност. Други квалифицирани длъжности в организации, извършващи дейности, признати за релевантни за националната икономика, също могат да отговарят на условията. Лицето трябва да отговаря на приложимите изисквания за квалификация, дейност, местожителство и изключване.

Режимът на IFICI прилага специална ставка от 20% на португалската IRS за квалифицирани нетни доходи от трудова заетост и доходи от самостоятелна заетост или бизнес, получени от допустими дейности. Обезщетението е налично за десет последователни години, считано от годината, в която данъкоплатецът се регистрира като португалски данъчен резидент, и се прилага за данъкоплатците, които стават резиденти от 1 януари 2024 г. нататък, съгласно приложимите преходни правила. За да се възползва през всяка година, данъкоплатецът трябва да остане португалски данъчен резидент и да продължи да получава доходи от допустима дейност, като същевременно отговаря на другите законови изисквания и запазва подкрепяща документация. В прегледаните източници не е потвърден общ шестмесечен гратисен период между допустимите дейности или работни места.

Не. За разлика от предишния режим на NHR, IFICI не предоставя общо освобождаване за доходи от чуждестранни източници. Обезщетението по IFICI е основно 20% ставка на IRS върху отговарящи на условията доходи от категории А и Б от допустими дейности. Доходите от чуждестранна заетост, самостоятелна заетост, наем, капиталови печалби, инвестиции и пенсии обикновено се регулират от обичайните правила на португалската IRS, приложимите данъчни спогодби и облекченията за двойно данъчно облагане.

Не. IFICI не е наличен за данъкоплатци, които се ползват или са се ползвали преди това от португалския режим за лица, които не са обичайно пребиваващи, или които са избрали данъчно облагане по режима за бивши пребиваващи в член 12-А от Кодекса за данъка върху доходите на физическите лица. IFICI може да се използва само веднъж от един и същ данъкоплатец. Регистрацията се урежда от Portaria № 352/2024/1: заявленията се подават чрез Portal das Finanças до съответните компетентни органи, докато португалската данъчна администрация проверява останалите законови изисквания.

Режимът на IFICI включва специфична категория за работни места и други дейности, извършвани от данъчни резиденти в Мадейра или Азорските острови. Съответните работни места и дейности обаче трябва да бъдат определени с регионален законодателен декрет. Националното законодателство на IFICI не предоставя самия списък и в прегледаното законодателство не е установен приложим списък, специфичен за Мадейра. Това не е пречка непременно жител на Мадейра да се класира по една от общите национални категории в член 58.º-A(1)(a)–(f), при условие че са изпълнени всички приложими условия.

Специалният режим за бивши португалски жители, предвиден в член 12-А от CIRS, изключва 50% от допустимите доходи от трудова заетост и бизнес/професионални доходи от данъчно облагане за период от пет години, при спазване на законоустановения таван, свързан с първата категория, посочена в член 68-А(1) от CIRS. Той се прилага за бивши португалски данъчни жители, които станат данъчни жители в Португалия до 2026 г., при условие че не са били данъчни жители в Португалия през някоя от предходните пет години, преди това са били жители в Португалия и са урегулирали данъчните си дела. Режимът не може да се използва от данъкоплатци, които са поискали регистрация като необитаеми жители.