Разбирането на доходите от чуждестранни доходи в Португалия е от съществено значение през 2026 г., особено след закриването на традиционния режим за нерезиденти (NHR) за нови кандидати. Независимо дали сте преместен ръководител, служител, работещ дистанционно, пенсионер, инвеститор или собственик на бизнес, Португалия облага с данъци резидентите по целия свят. Приложимият метод обаче зависи от вида на дохода, страната на източника и разпоредбите на спогодбите.
Тази статия обяснява как се облагат чуждестранните доходи в Португалия през 2026 г. съгласно общия режим, останалите преходни правила на NHR и новия стимул за научни изследвания и иновации (IFICI).
1. Данъчно резидентство: Отправна точка
Данъчното облагане на чуждестранните доходи в Португалия започва с данъчното резидентство. Съгласно Кодекса за данъка върху доходите на физическите лица (CIRS), физическо лице е данъчно резидентно в Португалия, ако прекара повече от 183 дни на португалска територия в рамките на 12 месеца или поддържа обичайно местожителство там. След като стане резидент, лицето подлежи на данъчно облагане върху доходите си в световен мащаб.
Ако сте данъчен резидент в Португалия през 2026 г., вашият чуждестранен доход по принцип трябва да бъде деклариран в годишната ви данъчна декларация Modelo 3 IRS.
2. Общото правило: Данъчно облагане в световен мащаб
Португалия прилага принципа на световно данъчно облагане. Това означава, че чуждестранният доход в Португалия по правило се облага с данък, дори ако вече е бил обложен с данък в чужбина. Двойното данъчно облагане обаче се избягва чрез един от два механизма:
- Методът на данъчния кредит, или
- Метод на освобождаване. Приложимият метод зависи предимно от Спогодбата за избягване на двойно данъчно облагане (СИДДО) между Португалия и страната източник или, при липса на такава, от вътрешното законодателство, съобразено с принципите на ОИСР.
3. Доходи от чуждестранна заетост в Португалия
Доходите от чуждестранна трудова заетост, получени докато сте данъчно резидент в Португалия, обикновено се облагат с данък в Португалия.
Ако работата се извършва физически в чужбина и приложимата СИДДО предоставя първични права за данъчно облагане на страната източник, Португалия може да приложи метода на освобождаване. В повечето други случаи Португалия прилага прогресивни ставки на IRS и разрешава чуждестранен данъчен кредит, ограничен до португалския данък, отнасящ се до този доход.
Съгласно общия режим през 2026 г. доходите от трудова заетост се облагат с прогресивни ставки, които могат да достигнат 48% (плюс допълнителни такси за солидарност, където е приложимо). Жителите на Мадейра се възползват от намалени регионални ставки на IRS, но принципът на данъчно облагане остава валиден в световен мащаб.
4. Чуждестранна самостоятелна заетост и бизнес доходи
Самонаетите лица и собствениците на бизнес трябва да декларират доходите си от чуждестранна професионална дейност като доход от категория Б.
При опростения режим облагаемият доход се изчислява с помощта на законоустановен коефициент; организирано счетоводство; облага се с данък действителният нетен доход.
За чуждестранни доходи в Португалия може да се приложи методът на освобождаване, ако доходът подлежи на облагане с данък в страната на източника съгласно споразумение за избягване на двойно данъчно облагане и не е получен от блокирана юрисдикция. В противен случай се прилага прогресивно данъчно облагане с чуждестранен данъчен кредит.
5. Чуждестранни дивиденти, лихви и капиталови доходи
Капиталовите доходи от чужбина, включително дивиденти и лихви, обикновено се облагат с данък в Португалия с фиксирана ставка от 28%, освен ако данъкоплатецът не избере сумиране.
Ако е приложен чуждестранен данък, удържан при източника, Португалия предоставя данъчен кредит, ограничен до дължимия португалски данък върху този доход.
В договорни ситуации, Споразумението за избягване на двойното данъчно облагане (ИДДТ) обикновено ограничава данъка, удържан при източника (често до 10–15%), а след това Португалия облага дохода с данък на национално ниво, предоставяйки данъчен кредит за платения чуждестранен данък.
Следователно данъчното облагане на чуждестранния доход в Португалия под формата на капиталов доход рядко е освободено от данък съгласно общия режим и обикновено е базирано на данъчен кредит.
6. Чуждестранни пенсии в Португалия (контекст от 2026 г.)
Доходите от чуждестранни пенсии се облагат с данък в Португалия по общите прогресивни ставки на IRS, освен ако договор не предвижда друго.
Предишният режим на NHR прилагаше 10% фиксирана ставка за чуждестранни пенсии за отговарящи на условията лица. Този режим обаче вече не е отворен за нови кандидати. Преходните бенефициенти могат да продължат по първоначалния си период на одобрение.
При липса на освобождаване от НЗП или спогодба, доходите от чуждестранни пенсии се включват в общия доход и се облагат с прогресивни ставки.
7. Доход от чуждестранен наем
Доходите от наем на имоти, разположени в чужбина, трябва да бъдат декларирани в Португалия от данъчните резиденти.
Ако се облага с данък в чужбина, Португалия обикновено прилага метода на данъчен кредит. Категоризирани са в категория F и могат да се облагат с фиксирана ставка (25%) или натрупани.
Наличието на споразумение за избягване на двойно данъчно облагане е решаващо при определянето дали Португалия прилага освобождаване или данъчен кредит.
8. Капиталови печалби от чуждестранни активи
Капиталовите печалби, получени от чуждестранни акции, недвижими имоти или други активи, трябва да бъдат декларирани в Португалия.
За чуждестранни недвижими имоти, споразуменията за избягване на двойно данъчно облагане обикновено разпределят правата за данъчно облагане на страната, където се намира имотът. Португалия може след това да приложи метода на освобождаване с прогресия, което означава, че печалбата е освободена, но влияе върху ефективната данъчна ставка върху други доходи.
За чуждестранни ценни книжа Португалия обикновено облага с данък 50% от нетната печалба (за физически лица съгласно правилата за агрегиране), прилагайки прогресивни ставки.
9. Ролята на спогодбите за избягване на двойно данъчно облагане
Португалия има обширна мрежа от спогодби за избягване на двойно данъчно облагане. Тези спогодби определят кой субект има първични права за данъчно облагане.
Дали се прилага освобождаването или данъчният кредит
Максимални ставки на удържане при източника. Ако няма договор, се прилага португалското вътрешно законодателство, което обикновено позволява данъчен кредит за платен чуждестранен данък, при условие че е налична документация.
Класификацията на чуждестранните доходи в Португалия трябва да се анализира в светлината на специфичния член от договора, приложим към категорията доход.
10. Специални режими, все още актуални през 2026 г.
Въпреки че класическият режим на NHR е затворен за нови участници, преходните бенефициенти продължават да ползват предишно предоставения си статут.
Новото Режим на IFICI (често наричан „NHR 2.0“) прилага се само за специфични квалифицирани дейности и засяга предимно доходите от заетост и професионална дейност. То не създава общо освобождаване за доходите от чуждестранен капитал.
Следователно, повечето данъкоплатци през 2026 г. попадат под общия световен модел на данъчно облагане.
11. Задължения за докладване
Португалските данъчни резиденти трябва да декларират чуждестранни доходи в годишната си данъчна декларация IRS (Modelo 3), включително:
- Идентифициране на страната на произход
- Размер на платения чуждестранен данък
- Банкови сметки, държани в чужбина
Недекларирането на чуждестранни доходи може да доведе до санкции и механизми за автоматичен обмен на информация съгласно рамките CRS и DAC.
Чуждестранният доход в Португалия изисква анализ за всеки отделен случай
През 2026 г. чуждестранният доход в Португалия обикновено се облага по принципа на световния доход. Облекчение от двойно данъчно облагане е възможно чрез механизми за освобождаване от данъчно облагане или данъчен кредит, в зависимост от разпоредбите на договорите и вътрешните правила.
Ефективната данъчна тежест зависи от категорията на дохода, юрисдикцията на източника, наличните данъчни облекчения за чуждестранни данъци, възможностите за агрегиране и класификацията на местоживеене.
Предвид сложността на трансграничните потоци от доходи, структуриран правен и данъчен анализ е от съществено значение преди вземането на решения за преместване или преструктуриране.
Основаването на Madeira Corporate Services датира от 1996г. MCS стартира като корпоративен доставчик на услуги в международния бизнес център Мадейра и бързо се превърна във водеща управляваща компания... Прочетете повече
