На 29 април 2025 г. Върховният административен съд на Португалия (Supremo Tribunal Administrativo, STA) издаде Решение № 7/2025, с което се установява единно тълкуване на данъчното законодателство относно продажбата на неразделен наследствен дял в Португалия. Това знаково решение разрешава противоречива съдебна практика и изяснява дали капиталовите печалби от такива сделки се облагат с данък съгласно португалския данък върху доходите на физическите лица (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRS). Тази статия разглежда ключовите аспекти на решението и неговите последици за наследниците, данъчните консултанти и специалистите по планиране на наследство.
Правната основа
Делото произтича от спор между португалската данъчна администрация (Autoridade Tributária) и наследница, която е продала неразделения си дял от наследството на един недвижим актив. Данъчната администрация твърди, че продажбата е генерирала капиталови печалби, облагаеми съгласно член 10(1)(а) от IRS Code, който обхваща „обременяващи прехвърляния на права върху недвижими имоти“. Предишни арбитражни решения обаче са си противоречали по отношение на това дали подобни продажби наистина представляват прехвърляне на основни права върху собственост, което е довело до настоящото обжалване за единообразие в съдебната практика.
Основният правен въпрос
Централният въпрос, който STA трябваше да разреши:
Продажбата на неразделен наследствен дял в имот (преди делбата му) генерира ли облагаеми капиталови печалби съгласно член 10(1)(а) от IRS Code?
Отговор на STA: Няма облагаеми капиталови печалби от продажби на неразделено наследство
STA се произнесе в полза на данъкоплатеца, като недвусмислено заяви, че:
Продажбата на неразделен наследствен дял не представлява прехвърляне на право върху недвижим имот.
Ключови правни аспекти на решението:
- Няма индивидуална собственост преди делба – Докато наследството не бъде разделено, всеки наследник притежава дял от имуществото, а не индивидуални активи. Това означава, че те не притежават никакъв конкретен имот и не може да се каже, че прехвърлят права на собственост.
- Правно разграничение: дял от наследство срещу право на собственост – Наследникът продава наследствения си дял, което не е основно право върху конкретен недвижим имот. Следователно, не се наблюдава „обременяващо прехвърляне на право върху недвижим имот“ по смисъла на IRS Code.
- Строго тълкуване на данъчното законодателство – Правилата на IRS Code относно капиталовите печалби не подлежат на аналогия или широко тълкуване. Дадена транзакция не може да се облага с данък съгласно тези правила, ако не е изрично обхваната.
- Подкрепа от установената съдебна практика – Държавната агенция по наследство потвърди по-ранни решения (по-специално от 2009 г. и 2021 г.) и правна доктрина, потвърждаващи, че едва след делба наследникът придобива собственост върху конкретни активи.
Юриспруденцията вече е унифицирана
STA официално постанови:
Продажбата на неразделен наследствен дял не представлява обременяващо прехвърляне на права върху недвижими имоти съгласно член 10(1)(а) от IRS Code и следователно не подлежи на облагане с данък върху капиталовите печалби.
Това обединяване на съдебната практика урежда дългогодишна правна несигурност и засилва правната предвидимост за данъкоплатците и практикуващите юристи.
Практически последствия
За наследниците и експертите по планиране на наследството решението на STA носи значителна правна и финансова яснота:
- Не възниква задължение за IRS от продажбата на наследствени дялове, докато имуществото остава неразделено, дори ако имуществото включва само недвижими имоти.
- Едва след делба, когато наследниците получат конкретни имоти, всяка последваща продажба ще се счита за прехвърляне на недвижим имот, което евентуално ще задейства данък върху капиталовите печалби.
Заключение
Решение № 7/2025 на Върховния съд на Португалия е ключово правно развитие за данъкоплатците, занимаващи се с наследствени дела. Като потвърждава, че продажбата на неразделен дял не е равносилна на продажба на право върху недвижим имот, Върховният съд на Португалия осигурява по-добра правна защита на наследниците. То засилва целостта на тълкуването на данъчното законодателство.
Нуждаете се от помощ по данъчни въпроси, свързани с продажбата на неразделен наследствен дял в Португалия?
At Madeira Corporate Services, ние сме специализирани в португалското данъчно право, планиране на наследство и въпроси, свързани с наследяване. Ако сте наследили имот или обмисляте продажбата на наследствения си дял, говорете с един от нашите експерти за персонализиран съвет.
➡ Запазете си час за среща с нас на https://www.mcs.pt – просто кликнете върху бутона „Запазете среща“ в горния десен ъгъл на нашия уебсайт.
🎯 Инвестирането в данъчна консултация може да ви спести много повече, отколкото струва. Научете повече: Стойността на данъчната консултация
Основаването на Madeira Corporate Services датира от 1996г. MCS стартира като корпоративен доставчик на услуги в международния бизнес център Мадейра и бързо се превърна във водеща управляваща компания... Прочети повече
