Данъчното планиране в Португалия днес функционира в строги рамки. То съчетава прозрачност, мерки за борба със злоупотребите и европейска координация, за да се гарантира спазването на правилата.
Какво е агресивно данъчно планиране и защо е важно?
Данъчното планиране в Португалия е легитимно, когато използва наличните стимули по законен начин. То става агресивно, когато структурите експлоатират несъответствия или изкуствени договорености.
Подобни практики целят избягване на данъчно облагане, получаване на двойно приспадане или ползване на двойно необлагане. ЕС и Португалия реагираха с правила за докладване, клаузи против злоупотреби и координирани рамки.
Стълб 1: Прозрачност и отчетност
- Задължително оповестяване на трансгранични споразумения (DAC6): Директива (ЕС) 2018/822 изисква посредниците и данъкоплатците да докладват за трансгранични споразумения, които показват белези на агресивно данъчно планиране. Органите обменят тази информация автоматично между държавите членки. Ранното разкриване засилва възпиращия ефект.
- Автоматичен обмен на финансова информация (CRS/FATCA): Португалия въведе CRS/FATCA чрез DL 64/2016 и Закон 98/2017. Мерките обезсилват изкуствените действия, предназначени да избегнат докладване.
- Отчитане по държави (CbCR): Член 121-А от Кодекса за корпоративно данъчно облагане изисква мултинационалните групи да подават отчети на национално ниво. Властите споделят тези данни, като по този начин засилват оценката на риска и одитите.
Стълб 2: Клаузи против злоупотреби
Общо правило за борба със злоупотребите (GAAR)
Член 38 от Общия данъчен закон позволява на данъчните органи да не вземат предвид изкуствените структури, предназначени да получат неправомерни облаги. Данъкът се определя въз основа на икономическата същност. Съдебният контрол изисква подробна обосновка и доказателства.
Специфични правила за борба със злоупотребите (SAARs) в корпоративното данъчно облагане
- Трансферно ценообразуване (член 63 от Кодекса за данъчно облагане в областта на правото на трансфер): Сделките със свързани лица трябва да следват принципа на сделката между пазарни страни. Налични са документация и предварителни споразумения за ценообразуване.
- Ограничаване на лихвите/субкапитализация: Лимитите се прилагат, когато съществува прекомерен дълг към свързани лица. Съдилищата класифицират това като специфична мярка за борба със злоупотребите.
- Контролирани чуждестранни дружества (CFC) и преференциални режими: Правилата за контролирани чуждестранни дружества разпределят дохода на португалските данъкоплатци и предотвратяват двойното необлагане с данъци.
Стълб 3: Координация в ЕС и „духът на закона“
Общи принципи за борба със злоупотребите
Препоръка 2012/772/ЕС насърчава държавите членки да приемат общо общо правило за борба с данъците. Споразуменията, създадени главно с цел избягване на данъчно облагане, следва да бъдат игнорирани.
Административно сътрудничество
DAC6 подобрява ранното откриване на агресивни трансгранични схеми. Автоматичният обмен на информация осигурява ефективен мониторинг в целия ЕС.
Какво означава това на практика за бизнеса
Мултинационалните компании в Португалия трябва да възприемат проактивно съответствие. Най-добрите практики включват:
- Установяване на вътрешен контрол за откриване на подлежащи на докладване договорености съгласно регламентите на DAC6.
- Поддържайте солидна документация за трансферното ценообразуване и обмислете предварително споразумения за ценообразуване (APA) за сигурност.
- Следете коефициентите на задлъжнялост и възможността за приспадане на лихви.
- Оценете експозицията към правилата за контролирани чуждестранни дружества (CFC) и преференциалните режими.
- Осигуряване на спазване на задълженията по CRS/FATCA и CbCR.
- Изисквайте подходяща обосновка, когато се прилага GAAR; недостатъчната обосновка може да анулира данъчните оценки.
Португалската съдебна практика последователно подчертава правата на данъкоплатците и необходимостта от солидна обосновка при прилагането на мерки за борба със злоупотребите.
Ключови храни за вкъщи
Данъчното планиране в Португалия сега функционира по система, която дава приоритет на:
- Задължения за прозрачност и отчетност (DAC6, CRS/FATCA, CbCR),
- Клаузи против злоупотреби (GAAR и SAAR),
- Координацията на ЕС се основава на пропорционалност и икономическа реалност.
За мултинационалните групи, ефективното данъчно планиране в Португалия изисква проактивно управление, солидна документация и съответствие както с правната форма, така и с икономическата същност.
Тази статия предоставя обща информация относно данъчното планиране в Португалия. Тя не представлява правен или данъчен съвет. За конкретни случаи се препоръчва професионално консултиране.
Основаването на Madeira Corporate Services датира от 1996г. MCS стартира като корпоративен доставчик на услуги в международния бизнес център Мадейра и бързо се превърна във водеща управляваща компания... Прочети повече
