Данъчната спогодба между САЩ и Португалия играе ключова роля в определянето на начина, по който се облагат данъците на американците, живеещи в Португалия. Тя пояснява коя държава има право да облага различните категории доходи, как да се избегне двойно данъчно облагане и каква документация е необходима, за да се ползват облекченията по спогодбата.
За гражданите на САЩ картината е по-сложна: Съединените щати облагат с данък доходите на своите граждани по целия свят, дори когато те живеят в чужбина. Следователно договорът координира двете данъчни системи и предоставя механизми за предотвратяване на двойното данъчно облагане, като същевременно се спазват правилата на FATCA и IRS.
По-долу са изброени седем важни прозрения всеки Американец, живеещ в Португалия трябва да разбира как договорът функционира на практика.
Обяснение на данъчната спогодба между САЩ и Португалия: 7 основни прозрения
1. Фискално пребиваване и правилата за „разрешаване на равенство“
Данъчното местожителство определя къде се облагате предимно с данъци. Договорът следва правилата на ОИСРМестоживеенето зависи от това къде имате постоянно жилище, център на жизненоважни интереси или обичайно местожителство.
Съгласно протокола към договора, Португалия ще третира гражданин на САЩ или притежател на зелена карта като жител на САЩ само ако има значително присъствие в Съединените щати или не се счита за жител на трета държава по критериите за решаване на спора.
Когато е налице двойно местожителство, правилата за разграничаване на престоя гарантират, че ще бъдете третирани като жител само на една държава за целите на договора.
2. Избягване на двойно данъчно облагане и въздействието на американското гражданство
САЩ разрешават данъчен кредит за чуждестранни данъци, платени върху доходи от португалски източник. За корпоративни акционери с поне 10% дялово участие, кредитът може да се разшири до основния португалски корпоративен данък.
За американците, пребиваващи в Португалия, доходът, обложен с данък от САЩ единствено поради гражданство, се „счита за възникнал“ в Португалия, така че двете страни могат да координират действията си и да избегнат двойно данъчно облагане. Португалия, от своя страна, позволява данъчен кредит за платен данък в САЩ или може да третира дохода като освободен при изчисляване на ефективната ставка върху останалия доход.
Тази координация гарантира, че въпреки че се прилагат и двете данъчни системи, един и същ доход не се облага с данък два пъти.
3. Дивиденти, лихви и роялти
Членове 10 и 11 от договора определят как се облагат доходите от инвестиции:
- Дивидентите и лихвите могат да се облагат с данък и в двете страни, но страната на източника прилага намалена ставка на удържане при източника, при условие че получателят отговаря на условията за бенефициентен собственик и отговаря на изискванията за ограничаване на ползите (LOB).
- Протоколът позволява на САЩ да облагат с данък определени излишни включвания по REMIC по местни ставки и координира бъдещи разпоредби за „данък върху клонове“, ако Португалия приеме подобни мерки. На практика американците трябва да представят удостоверение за местожителство (формуляр 8802 на IRS и португалски формуляр 21-RFI), за да претендират за намалено удържане при източника.
4. Доход от заетост и правилото за 183 дни
Доходите от трудова заетост обикновено се облагат с данък само в страната на пребиваване, освен ако работата не е физически извършена в друга държава. Правилото за 183 дни предоставя освобождаване от данък в държавата източник, ако:
- Служителят прекарва там не повече от 183 дни в рамките на 12-месечен период,
- Работодателят не е жител на тази държава и
- Възнаграждението не се поема от място на стопанска дейност, разположено там.
Работниците, работещи дистанционно и изпълняващи задължения от Португалия за американски работодател, обикновено попадат под португалското данъчно облагане, тъй като работата се „упражнява“ в Португалия.
5. Пенсии, анюитети и обезщетения за социално осигуряване
Частните пенсии и анюитети се облагат с данък само в страната на пребиваване. По този начин, гражданите на САЩ, пребиваващи в Португалия, обикновено се облагат с данък в Португалия върху доходите от пенсии от американски работодатели.
Въпреки това, обезщетенията за социално осигуряване в САЩ остават облагаеми в Съединените щати съгласно разпоредбите на договора относно държавните услуги и социалното осигуряване. По подобен начин португалските държавни пенсии, изплащани на жител на САЩ, се облагат с данък в Португалия.
Това разграничение между частните пенсии и обезщетенията за социално осигуряване е една от най-важните характеристики на договора за пенсионерите.
6. Капиталови печалби и недвижими имоти
Капиталовите печалби Печалбите от продажба на недвижими имоти, намиращи се в друга държава, могат да се облагат с данък там, където се намира имотът. Това включва печалби от акции, чиято стойност над 50% идва от португалски недвижими имоти. Печалбите от други движими активи, като например акции или ценни книжа, които не са свързани с място на стопанска дейност, се облагат с данък само в държавата на пребиваване.
Например, ако продадете имот в САЩ, докато пребивавате в Португалия, САЩ запазват основните права за данъчно облагане; ако продадете имот в Португалия, Португалия го прави.
7. FATCA и отчитане на португалски сметки
Споразумението FATCA между Португалия и САЩ гарантира, че португалските банки и пенсионни фондове докладват на IRS сметки, държани от американски данъкоплатци, чрез португалската данъчна администрация.
Някои португалски пенсионни планове и застрахователни продукти отговарят на условията за освободени бенефициенти или считани за отговарящи на изискванията финансови институции, което означава, че те не подлежат на 30% удържане съгласно FATCA.
Списъкът от приложение II включва регулирани пенсионни фондове, местни институции и специфични пенсионни или животозастрахователни сметки, които отговарят на годишните ограничения за вноски и отчетност.
Въпреки че FATCA опростява обмена на данни, гражданите на САЩ все още трябва да подават формуляр 8938 и FBAR за чуждестранни сметки, надвишаващи праговете за отчитане.
Ключови практически въпроси относно данъчната спогодба между САЩ и Португалия
Кой определя местожителството ми?
Португалия прилага вътрешни критерии (напр. ≥ 183 дни или обичайно жилище), докато критерият за разрешаване на конфликти по договора е разрешен.
Ще се сблъскам ли с двойно данъчно облагане, защото съм гражданин на САЩ?
Кредитната система на договора и правилото „счита се за възникнало в Португалия“ предотвратяват пълното двойно данъчно облагане, но не премахват задълженията за подаване на декларации в САЩ.
Как се облагат с данък пенсиите и социалното осигуряване?
Частните пенсии се облагат с данък само в страната на пребиваване; обезщетенията за социално осигуряване в САЩ остават облагаеми в Съединените щати.
Ами ако работя дистанционно за американски работодател от Португалия?
Ако работата се извършва в Португалия, се прилага португалски данък върху доходите, освен ако не са изпълнени условията за освобождаване от 183 дни.
Мога ли да получа намалено удържане на дивиденти или лихви в САЩ?
Да, при условие че сте бенефициентният собственик, отговаряте на критериите за LOB и представите надлежни удостоверения за местожителство.
Заключителни мисли
Данъчното споразумение между САЩ и Португалия предоставя ясна рамка за координиране на данъчните права на двете страни, като елиминира двойно данъчно облаганеи определяне на начина, по който се третират пенсиите, доходите от трудова заетост и инвестиционните приходи.
За гражданите на САЩ обаче облекченията по спогодбите трябва да се комбинират с текущите задължения за подаване на данъчни декларации в САЩ съгласно правилата на FATCA и IRS.
Професионално ръководство е от съществено значение. Квалифициран данъчен консултант или счетоводител в Португалия, в идеалния случай с трансграничен опит, може да определи вашия адрес на пребиваване, да приложи правилно данъчните облекчения и да осигури спазване на изискванията от двете страни на Атлантика.
За персонализирана помощ при данъчно планиране между САЩ и Португалия, анализ на местожителството, свържете се с Madeira Corporate Services, вашият доверен партньор за международно данъчно облагане и счетоводство в Португалия.
Тази статия от Madeira Corporate Services (MCS) предлага обща информация за образователна употреба. То не предоставя правни, данъчни или счетоводни съвети. Четенето на това съдържание не създава взаимоотношения тип „клиент-консулт“ между вас и MCS или някой от неговите професионалисти.
Информацията се основава на Спогодба за данъчно облагане между САЩ и Португалия (Resolução da Assembleia da República n.º 39/95) и Споразумение FATCA (Resolução da Assembleia da República № 183/2016). Тези закони бяха актуални към момента на публикуването. По-късните промени в законодателството или административните насоки могат да променят тяхното тълкуване или въздействие.
MCS Стремим се към точност, но не можем да гарантираме, че всички данни са актуални. Не бива да вземате финансови или данъчни решения, основани единствено на тази статия. Потърсете професионален съвет, преди да действате въз основа на каквато и да е информация, спомената тук. Всеки случай зависи от лични фактори, като например местоживеене, вид доход и допустимост по данъчни облекчения.
MCS и неговият персонал се отказват от всякаква отговорност за каквито и да е загуби или щети, произтичащи от използването на този материал.
Никое от твърденията в тази статия не е предназначено или написано да бъде използвано за: Aотмяна на наказанията по Кодекс за вътрешни приходи, Или Промотиране, маркетинг или препоръчване на каквато и да е данъчна стратегия или продукт.
Преди да предприемете каквито и да е действия, консултирайте се с квалифицирани данъчни консултанти както в Съединените щати, така и в Португалия. Само персонализирана професионална оценка може да потвърди как Спогодба за данъчно облагане между САЩ и Португалия отнася се за вашата лична ситуация.
Основаването на Madeira Corporate Services датира от 1996г. MCS стартира като корпоративен доставчик на услуги в международния бизнес център Мадейра и бързо се превърна във водеща управляваща компания... Прочети повече
