- Португалската конституция В Решение 348/2025 Съдът обяви противоконституционността с общообвързваща сила на правилото, съдържащо се в член 44(2) от Кодекс за данък върху доходите на физическите лица (CIRS), в тълкуването, според което, за да се определят печалбите, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица, отнасящи се до капиталовите печалби от обременяващата продажба на недвижими имоти, тя установи „недопустима презумпция“. С други думи, реализираната стойност се считаше за по-високата получена сума и облагаемата стойност на имота (ОСС), без да се позволява на данъкоплатеца да докаже, че получената сума е по-ниска.
Конституционният съд основа решението си на принципа на платежоспособността, залегнал в членове 103(1) и 13 от Конституцията на Португалската република, като зае становището, че абсолютната (неизбежна) презумпция, че реализационната стойност винаги ще бъде данъчната такса за дарение (VPT), когато е по-висока от транзакционната стойност, може да доведе до облагане на нереализираните печалби, като по този начин се нарушава данъчната справедливост и данъчното равенство. Съдът подчерта, че данъчното законодателство трябва да позволява на данъкоплатеца да докаже реалността на данъчните факти и не може да налага презумпции, които не позволяват доказване на противното, в противен случай би било произволно и дискриминационно.
Важно е да се отбележи, че през 2015 г., с влизането в сила на Закон 82-E/2014, към член 5 от CIRS беше добавен параграф 44, който изрично позволява на данъкоплатеца да докаже, че реализираната стойност е по-ниска от VPT, като по този начин се премахва недопустимата презумпция и правилото се привежда в съответствие с Конституцията.
Потвърждение на споразумението: Възстановяване на данък върху доходите на физическите лица от данъчния орган
Разбирането, че данъчната администрация ще трябва да върне личния доход, платен от капиталови печалби до 2014 г., въз основа на действащата по това време редакция на член 44(2) от CIRS, е правилно, но с някои съществени нюанси:
- Решението на Конституционния съд има общозадължителна сила, което означава, че правилото, обявено за противоконституционно, не може да се прилага в нови дела и по принцип може да бъде основание за искания за преразглеждане на данъчните оценки върху доходите на физическите лица, направени въз основа на това правило до 31 г.
- От 2015 г. законът позволява презумпцията да бъде оборена, така че ситуацията вече не възниква.
- Въпреки това, IRS Възстановяването не е автоматично: данъкоплатците, които са били обложени с данък въз основа на оборимата презумпция (т.е. чиято реализационна стойност е била определена от Данъчния данъчен орган, без възможност за доказване на противното), ще трябва да подадат заявление до Данъчната администрация за преразглеждане на оценките, позовавайки се на обявената сега противоконституционност.
- Възможността за преразглеждане е обвързана със законовите срокове за жалби, обжалвания или служебен преглед, т.е. Всеки случай трябва да се анализира поотделно относно възможността за възстановяване на разходите.
Заключение
Решение 348/2025 на Конституционния съд обяви член 44(2) от CIRS за противоконституционен, в редакцията му до 2014 г., тъй като нарушава принципа на способността за плащане, задължавайки данъчния орган да не прилага това правило и да преоцени ситуациите, в които е било приложено, при условие че данъкоплатците поискат преглед на оценките и са в законовите срокове за това. От 2015 г. законът позволява презумпцията да бъде оборена, така че въпросът вече не възниква за следващите години.
Ако смятате, че може да сте засегнати, консултирайте се с данъчен консултант, за да оцените ситуацията си и да ви помогнем с иска ви.
Основаването на Madeira Corporate Services датира от 1996г. MCS стартира като корпоративен доставчик на услуги в международния бизнес център Мадейра и бързо се превърна във водеща управляваща компания... Прочети повече
