Определянето на това, което води до данъчно резидентство в Португалия, е първата и най-решаваща стъпка в разбирането на данъчните задължения на дадено лице. Данъчната система на Португалия прави рязко разграничение между резиденти, които се облагат с данък върху доходите си в световен мащаб, и нерезиденти, които се облагат с данък само върху доходи от португалски източник. Следователно установяването дали дадено лице става данъчно резидент може да повлияе на това как и къде се облагат доходите от трудова заетост, собственост, инвестиции или пенсии.
1. Правното понятие за данъчно резидентство
Съгласно португалското законодателство, едно физическо лице обикновено се счита за данъчно резидентно, когато е изпълнено едно от две ключови условия в рамките на дванадесетмесечен период, който се припокрива със съответната данъчна година:
- Физическо присъствие: Лицето прекарва повече от 183 последователни дни или общо повече от 183 дни в Португалия.
- Обичайно местопребиваване: Дори ако лицето е прекарало в страната по-малко от 183 дни, то поддържа дом в Португалия при условия, които предполагат намерение да го запази и обитава като свое обичайно местопребиваване.
Тези критерии действат независимо. Спазването на който и да е от двата е достатъчно, за да се даде право на пребиваване за цялата въпросна данъчна година. Понятието „дом“ се тълкува широко; то може да включва нает имот или семейна резиденция, достъпна за постоянно ползване, дори ако собствеността е другаде.
2. Допълнителни показатели за местоживеене
Освен законоустановените критерии, данъчните власти често вземат предвид и други елементи, сочещи към център на жизненоважни интереси в Португалия. Те могат да включват:
- Наличие на съпруг/а или лица на издръжка, които обичайно живеят в Португалия;
- Поддържане на португалски банкови сметки или регистрация за социално осигуряване;
- Упражняване на професионална или икономическа дейност предимно в Португалия; или
- Заемане на позиции в местни компании или асоциации.
Макар и не са решаващи сами по себе си, тези фактори помагат да се определи местоживеенето, когато обстоятелствата по присъствието и жилището са неясни.
3. Двойно пребиваване и прекъсване на договора
В някои случаи едно лице може едновременно да отговаря на критериите за местожителство на две или повече държави. Португалия разрешава тези конфликти чрез мрежата си от спогодби за избягване на двойно данъчно облагане, повечето от които следват Моделната конвенция на ОИСР.
Когато възникне двойно местожителство, следните правила за „разрешаване на равенство“ се прилагат последователно:
- Държавата, в която лицето разполага с постоянно жилище;
- Ако домовете съществуват и в двете страни, където личните и икономическите им отношения са по-тесни („центърът на жизненоважните интереси“);
- Ако е неопределено, страната на обичайно местопребиваване;
- Ако все още не е решено, националност и
- Като последна мярка, взаимно споразумение между данъчните власти.
Тези критерии гарантират, че само една държава може да третира лицето като данъчен резидент за целите на спогодбата, като по този начин се избягва двойното данъчно облагане на един и същ доход.
4. Регионално приложение: когато пребиваването е в Мадейра
За тези, които живеят или работят в автономния регион Мадейра, португалското законодателство разширява същите принципи с регионална специфика. Лице се счита за жител на Мадейра, ако прекара повече от 183 дни в региона през данъчната година и обичайното му местожителство се намира там и е регистрирано за данъчни цели.
Ако физическото присъствие не може да бъде ясно определено, пребиваването в Мадейра може все пак да бъде признато, когато основният център на интереси на лицето се намира в региона. На практика това се отнася до мястото, където се генерира по-голямата част от данъчната му основа. Например:
- Доходът от заетост се отвежда в Мадейра, когато дейността се извършва там.
- Доходът от бизнес или професионална дейност е свързан с мястото на постоянно стопанска дейност или обичайна практика;
- Печалбите от наем и други свързани с недвижими имоти съответстват на имоти, разположени в Мадейра, и
- Пенсиите се считат за получени, когато са изплатени или предоставени.
Членовете на семейството, които са част от едно и също домакинство, се третират по подобен начин като жители на Мадейра, когато основните икономически интереси на домакинството са съсредоточени в региона.
Тази рамка гарантира правилното разпределение на доходите между континентална Португалия и автономните региони, като същевременно се запазва национална съгласуваност при прилагането на правилата за пребиваване.
5. Практически последици от данъчното резидентство в Португалия
Ставайки данъчен резидент в Португалия, включително Мадейра, физическото лице е подчинено на португалски данък върху доходите от физически лица (IRS) върху доходите си в световен мащаб. Всички източници, трудова заетост, самостоятелна заетост, недвижими имоти, капиталови доходи и чуждестранни пенсии трябва да се декларират ежегодно. Двойното данъчно облагане се облекчава чрез приложимата спогодба, чрез данъчен кредит или освобождаване, в зависимост от вида на дохода и разпоредбите на спогодбата.
Чуждестранните граждани, за разлика от това, остават данъчно задължени само за доходи от португалски източник, обикновено с фиксирани ставки на удържане при източника (например 25% за доходи от трудова заетост или 28% за доходи от инвестиции).
Данъчното резидентство определя и допустимостта за специфични режими, като например Програма Regressar, който осигурява преференциално данъчно третиране.
6. Ключови изводи
В обобщение, това, което обикновено води до данъчно пребиваване в Португалия, е:
- Престой в Португалия за повече от 183 дни в рамките на 12 месеца, или
- Наличието на обичайно жилище в Португалия показва намерение за пребиваване там.
В Мадейра същите тези фактори се прилагат на регионално ниво, с допълнителен акцент върху водещия център на икономическите и семейните интереси на данъкоплатеца, когато продължителността на престоя е несигурна.
Предвид потенциалната сложност на ситуациите с двойно местожителство, трансграничния доход или регионалното разпределение на доходите между континентална Португалия и Мадейра, лицата трябва внимателно да оценят положението си, преди да приемат или да се откажат от данъчно местожителство.
7. Професионални насоки относно това, което води до данъчно пребиваване в Португалия
Установяването или потвърждаването на статута ви на данъчно резидентство в Португалия може да има значителни фискални последици, особено за лица, които се преместват, пенсионират или инвестират от чужбина. Тъй като данъчното резидентство се определя както от фактическо присъствие, така и от намерение, ранната професионална консултация помага да се осигури правилна регистрация, спазване на изискванията и използване на всички налични данъчни облекчения.
Тази статия предоставя само обща информация и не представлява правен или данъчен съвет. За персонализирани насоки относно данъчното местожителство и задълженията за спазване на данъчното законодателство в Португалия или Мадейра, трябва да потърсите професионален съвет, преди да предприемете каквито и да било действия.
Основаването на Madeira Corporate Services датира от 1996г. MCS стартира като корпоративен доставчик на услуги в международния бизнес център Мадейра и бързо се превърна във водеща управляваща компания... Прочети повече
