Portuqaliyada vergi rezidentliyinə nəyin səbəb olduğunu müəyyən etmək, vergi öhdəliklərini başa düşmək üçün ilk və ən həlledici addımdır. Portuqaliyanın vergi sistemi dünya üzrə gəlirlərinə görə vergi tutulan rezidentlər və yalnız Portuqaliya mənbəli gəlirlərinə görə vergi tutulan qeyri-rezidentlər arasında kəskin fərq qoyur. Beləliklə, fiziki şəxsin vergi rezidenti olub-olmamasının müəyyən edilməsi işdən, əmlakdan, investisiyalardan və ya pensiyalardan əldə edilən gəlirin necə və harada vergiyə cəlb edilməsinə təsir göstərə bilər.
1. Vergi rezidentliyinin hüquqi konsepsiyası
Portuqaliya qanunvericiliyinə əsasən, müvafiq vergi ilini üst-üstə düşən hər hansı on iki aylıq dövr ərzində iki əsas şərtdən biri yerinə yetirildikdə, fiziki şəxs ümumiyyətlə vergi rezidenti sayılır:
- Fiziki mövcudluq: Şəxs Portuqaliyada ardıcıl 183 gündən çox və ya cəmi 183 gündən çox vaxt keçirir.
- Adi yaşayış yeri: Ölkədə 183 gündən az vaxt keçirsə belə, şəxs Portuqaliyada evini adi yaşayış yeri kimi saxlamaq və işğal etmək niyyətini təklif edən şəraitdə saxlayır.
Bu testlər müstəqil işləyir. Bütün vergi ili üçün rezidentliyə başlamaq üçün görüşlər kifayətdir. “Ev” anlayışı geniş şəkildə şərh olunur; hətta mülkiyyət başqa yerdə olsa belə, bura icarəyə götürülmüş əmlak və ya daimi istifadə üçün mövcud olan ailə iqamətgahı daxil ola bilər.
2. Yaşayış yerinin əlavə göstəriciləri
Vergi orqanları qanunla müəyyən edilmiş sınaqlardan başqa, Portuqaliyada həyati maraqlar mərkəzinə işarə edən digər elementləri də nəzərdən keçirirlər. Bunlara aşağıdakılar daxil ola bilər:
- Adətən Portuqaliyada yaşayan həyat yoldaşı və ya himayədarlarının olması;
- Portuqaliya bank hesablarının və ya sosial təminat qeydiyyatının aparılması;
- Əsasən Portuqaliyada peşəkar və ya iqtisadi fəaliyyətlə məşğul olmaq; və ya
- Yerli şirkətlərdə və ya birliklərdə vəzifələr tutmaq.
Təkcə həlledici olmasa da, bu amillər mövcudluq və yaşayış şəraiti aydın olmayanda rezidentliyi müəyyən etməyə kömək edir.
3. İkiqat rezidentlik və müqavilə bağlayanlar
Bəzi hallarda bir şəxs eyni vaxtda iki və ya daha çox ölkənin yaşayış meyarlarına cavab verə bilər. Portuqaliya bu münaqişələri ikiqat vergitutma müqavilələri şəbəkəsi çərçivəsində həll edir, onların əksəriyyəti OECD Model Konvensiyasına əməl edir.
İkili rezidentlik yarandıqda, ardıcıl olaraq aşağıdakı “tie-break” qaydaları tətbiq edilir:
- Şəxsin daimi yaşayış yerinin olduğu ölkə;
- Şəxsi və iqtisadi əlaqələrin daha sıx olduğu hər iki ölkədə evlər varsa (“həyati maraqların mərkəzi”);
- Qeyri-müəyyən olduqda, daimi yaşayış ölkəsi;
- Əgər hələ də həll edilməmişsə, milliyyət və
- Son çarə olaraq vergi orqanları arasında qarşılıqlı razılaşma.
Bu meyarlar təmin edir ki, yalnız bir dövlət həmin şəxsi müqavilə məqsədləri üçün vergi rezidenti kimi qəbul edə bilər, eyni gəlirin ikiqat vergiyə cəlb edilməsindən yayın.
4. Regional müraciət: Madeyrada rezidentura baş verdikdə
Madeyra Muxtar Bölgəsində yaşayan və ya işləyənlər üçün Portuqaliya qanunvericiliyi eyni prinsipləri regional xüsusiyyətlərlə genişləndirir. Vergi ili ərzində bölgədə 183 gündən çox vaxt keçirən şəxs Madeyrada rezident sayılır və adi evi orada yerləşir və vergi məqsədləri üçün qeydiyyata alınır.
Fiziki mövcudluğu aydın şəkildə müəyyən etmək mümkün deyilsə, Madeyrada rezidentura fərdin əsas maraq mərkəzi regionda olduqda yenə də tanınır. Praktikada bu, onların vergitutma bazasının böyük hissəsinin yarandığı yerə aiddir. Məsələn:
- Məşğulluq gəliri Madeyrada fəaliyyət həyata keçirildikdə əldə edilir.
- Biznes və ya peşə gəliri daimi nümayəndəlik və ya adi təcrübə ilə əlaqəlidir;
- İcarə və əmlakla bağlı qazanclar Madeyrada yerləşən mülklərə uyğundur və
- Təqaüdlər ödənildiyi və ya verildiyi yerdə alınmış hesab olunur.
Eyni ev təsərrüfatının bir hissəsini təşkil edən ailə üzvləri də ailənin əsas iqtisadi maraqları regionda mərkəzləşdikdə Madeyra sakinləri kimi qəbul edilir.
Bu çərçivə rezidentlik qaydalarının tətbiqində milli ardıcıllığı qoruyarkən, gəlirin materik Portuqaliya və muxtar bölgələr arasında düzgün bölüşdürülməsini təmin edir.
5. Portuqaliya vergi rezidentliyinin praktiki təsirləri
Madeyra da daxil olmaqla Portuqaliyada vergi rezidenti olmaq fiziki şəxsə tabe olur Portuqaliya Şəxsi Gəlir Vergisi (IRS) dünya miqyasında gəlir haqqında. Bütün mənbələr, məşğulluq, özünüməşğulluq, daşınmaz əmlak, kapital gəlirləri, xarici pensiyalar hər il bəyan edilməlidir. İkiqat vergitutma, gəlir növündən və müqavilənin müddəalarından asılı olaraq, tətbiq olunan müqavilə vasitəsilə ya kredit, ya da azadolma yolu ilə azad edilir.
Qeyri-rezidentlər, əksinə, yalnız Portuqaliya mənbəli gəlir üzrə, ümumiyyətlə, sabit tutma dərəcələri ilə (məsələn, məşğulluq gəliri üzrə 25% və ya investisiya gəliri üzrə 28%) məsuliyyət daşıyırlar.
Vergi rezidentliyi kimi xüsusi rejimlər üçün uyğunluğu da müəyyən edir Reqress proqramıgüzəştli vergi rejimini təmin edən.
6. Əsas çıxışlar
Xülasə, Portuqaliyada vergi rezidentliyinə səbəb olan şey adətən:
- 12 ayda 183 gündən çox Portuqaliyada qalmaq və ya
- Portuqaliyada adi bir evin olması orada yaşamaq niyyətini göstərir.
Madeyrada, qalma müddəti qeyri-müəyyən olduqda, vergi ödəyicisinin aparıcı iqtisadi və ailə maraqları mərkəzinə əlavə diqqət yetirilməklə, bu eyni tətiklər regional səviyyədə tətbiq olunur.
İkili rezidentlik vəziyyətlərinin, transsərhəd gəlirin və ya materik Portuqaliya və Madeyra arasında gəlirin regional bölüşdürülməsinin potensial mürəkkəbliyini nəzərə alaraq, fiziki şəxslər vergi rezidentliyini qəbul etməzdən və ya ondan imtina etməzdən əvvəl öz mövqelərini diqqətlə qiymətləndirməlidirlər.
7. Portuqaliyada vergi rezidentliyinə nə səbəb olduğuna dair peşəkar təlimat
Portuqaliyada vergi rezidenti statusunuzun müəyyən edilməsi və ya təsdiqlənməsi, xüsusən də köçən şəxslər üçün əhəmiyyətli maliyyə nəticələri ola bilər, retiring, ya da xaricdən investisiya. Vergi rezidentliyi həm faktiki mövcudluğu, həm də niyyəti ilə müəyyən edildiyi üçün erkən peşəkar məsləhət düzgün qeydiyyatı, uyğunluğu və mövcud vergi güzəştlərindən istifadəni təmin edir.
Bu məqalə yalnız ümumi məlumat verir və hüquqi və ya vergi məsləhəti təşkil etmir. Portuqaliyada və ya Madeyrada vergi rezidentliyi və uyğunluq öhdəlikləri ilə bağlı fərdi təlimat üçün, hər hansı bir tədbir görməzdən əvvəl peşəkar məsləhət alınmalıdır.
-nin təsisi Madeira Corporate Services 1996-a aiddir. MCS Madeira Beynəlxalq Biznes Mərkəzində korporativ xidmət təminatçısı kimi başlamış və sürətlə aparıcı idarəetmə şirkəti olmuşdur... Daha çox oxu
