2024-cü ildə Yeni NHR Rejimi: Hərtərəfli Baxış

NHR rejiminə giriş

Portuqaliyanın qeyri-adi rezident (NHR) vergi rejimi uzun müddətdir əlverişli vergi güzəştlərindən faydalanmaq istəyən şəxslər üçün məşhur seçim olmuşdur. Bununla belə, son hadisələr rejimdə əhəmiyyətli dəyişikliklərə səbəb oldu, Portuqaliya Parlamenti qısa müddətdə NHR rejiminin sona çatmasını təsdiqlədi.

NHR rejiminin sonu

1 yanvar 2024-cü il tarixindən etibarən NHR rejimi yeni sakinlər üçün artıq mövcud olmayacaq. Bu o deməkdir ki, bu tarixdən əvvəl NHR rezidenti kimi qeydiyyatdan keçməmiş şəxslər artıq rejim üçün uyğun olmayacaqlar. Bununla belə, qeyd etmək vacibdir ki, mövcud NHR rejimi qanunda göstərilən on ilin sonuna qədər NHR rezidenti kimi qeydiyyatdan keçmiş şəxslərə şamil edilməyə davam edəcəkdir.

Mövcud NHR Rezidentləri üçün Baba Müddəası

Artıq NHR sakinləri kimi qeydiyyatdan keçmiş şəxsləri qorumaq üçün babalıq qaydası tətbiq edilib. Tutaq ki, siz Portuqaliyada vergi rezidenti kimi rəsmi qeydiyyatdan keçmisiniz və 31 dekabr 2023-cü ilə qədər NHR üçün müraciət etmisiniz. Bu halda, siz on ilin sonuna qədər mövcud NHR rejiminin üstünlüklərindən istifadə etməyə davam edəcəksiniz. Məsələn, 2020-ci ildə NHR rezidenti kimi qeydiyyatdan keçmisinizsə, NHR rejiminin sona çatması sizə təsir göstərməyəcək və 31 dekabr 2029-cu ilə qədər mövcud NHR qaydalarını tətbiq etməyə davam edə bilərsiniz.

Yeni gələnlər üçün xüsusi babalıq rejimi

Aşağıdakı meyarlara uyğun gələn şəxslər üçün xüsusi NHR babalıq qaydası mövcuddur, yəni onlar 31 dekabr 2024-cü il tarixinədək sözügedən status üçün müraciət etməklə köhnə qaydalara əsasən NHR statusunu təmin edə bilərlər:

• Portuqaliyada işləmək üçün 31 dekabr 2023-cü il tarixinədək imzalanmış vekselli əmək müqaviləsi və ya ezamiyyət müqaviləsi olması.
• 10 oktyabr 2023-cü il tarixindən əvvəl bağlanmış Portuqaliyada əmlakın istifadəsini və ya sahibliyini təmin edən icarə müqaviləsi və ya digər müqavilənin olması.
• 10 oktyabr 2023-cü il tarixindən əvvəl bağlanmış Portuqaliyada əmlakın alınması üçün rezervasiya və ya veksel müqaviləsi olması.
• 10 oktyabr 2023-cü il tarixinədək Portuqaliya təhsil müəssisəsində himayəsində olan şəxslərin qeydiyyatı.
• 31 dekabr 2023-cü ilə qədər etibarlı yaşayış vizası və ya yaşayış icazəsi olması.
• Mövcud immiqrasiya qanunvericiliyinə uyğun olaraq, 31 dekabr 2023-cü il tarixinədək yaşayış vizası və ya yaşayış icazəsinin verilməsi prosedurunun başlanması.

Qeyd etmək vacibdir ki, bu xüsusi babalıq qaydası yuxarıda qeyd olunan şərtlərlə əhatə olunan vergi ödəyiciləri ailəsinin üzvü olan şəxslərə də aiddir. Məsələn, tutaq ki, 2024-cü ildə Portuqaliyada işləməyə başlamaq üçün Portuqaliya şirkəti ilə imzalanmış vekselli əmək müqaviləniz var. Bu halda, siz NHR rejimi altında vergi rezidenti kimi qeydiyyatdan keçə və xüsusi babalıq qaydasından faydalana bilərsiniz.

Yeni NHR (aka NHR 2.0): Elmi Tədqiqatlar və İnnovasiyalar üçün Vergi Təşviqi

NHR rejiminə edilən dəyişikliklərlə yanaşı, 1-cü il yanvarın 2024-dən Portuqaliyaya köçən şəxslər üçün elmi tədqiqat və innovasiyalar üçün yeni vergi güzəşti tətbiq edilib. Bu təşviqə uyğun olmaq üçün şəxslər aşağıdakı meyarlara cavab verməlidirlər:

1. Vergi rezidenti kimi iş yeri tutmaq və ya başqa fəaliyyətlə məşğul olmaq Madeyra Muxtar Rayonları və Azor adaları regional fərmanla müəyyən ediləcək şərtlərlə.
2. Milli elm və texnologiya sistemi daxilindəki qurumlarda, strukturlarda və şəbəkələrdə elmi məşğulluq, o cümlədən texnologiya və innovasiya mərkəzləri kimi tanınan qurumlarda iş yerləri və idarəetmə orqanlarının üzvləri daxil olmaqla ali təhsil və elmi tədqiqatlarda tədris.
3. Portuqaliya İnvestisiya Vergi Məcəlləsinin II Fəslində müəyyən olunduğu kimi, ixtisaslı iş yerləri və müəssisələrin idarəetmə orqanlarının üzvləri məhsuldar investisiyalar üçün müqavilə üstünlüklərinin əhatə dairəsinə düşür.
4. İnvestisiyaların təşviqi üçün Vergi rejimindən (RFAI) faydalanan və ya faydalanan şirkətlərdə işə başladığı ildə və ya əvvəlki beş ildə müvafiq müraciətləri olan şirkətlərdə və ya sənaye və xidmət şirkətlərində Nazirlərin Fərmanı ilə müəyyən edilmiş yüksək ixtisaslı peşələr işin başlandığı ildə və ya əvvəlki iki ildə dövriyyəsinin ən azı 50%-ni ixrac edən nazirliyin fərmanı ilə müəyyən edilən sahələrdə fəaliyyət.
5. AICEP və ya IAPMEI (investisiya ilə bağlı dövlət agentlikləri) tərəfindən milli iqtisadiyyata, xüsusən də məhsuldar investisiyaların cəlb edilməsinə və regional asimmetriyaların azaldılmasına aidiyyəti kimi tanınan iqtisadi fəaliyyətlə məşğul olan qurumların digər ixtisaslı vəzifələr və idarəetmə orqanlarının üzvləri.
6. İnvestisiya Vergi Məcəlləsində qeyd olunduğu kimi, Ar-Ge vergi təşviqi sistemi üçün uyğun xərclərlə tədqiqat və təkmilləşdirmə işçiləri.
7. Portuqaliya Başlanğıc Qanununa əsasən yeni başlayanlar kimi sertifikatlaşdırılmış iş yerləri və qurumların rəhbər orqanlarının üzvləri.

2024-cü ildən etibarən yeni vergi rezidenti kimi tələblərə cavab verən və yuxarıda sadalanan vəzifələrdən hər hansı birinə aid olan vergi ödəyiciləri ardıcıl on il ərzində qeyd olunan fəaliyyətlər çərçivəsində əldə etdikləri məşğulluq və ya sahibkarlıq gəlirlərinə görə 20 faizlik xüsusi vergi dərəcəsinə cəlb edilə bilər. Bu rejimə uyğun olmaq üçün vergi ödəyiciləri uyğun fəaliyyətlər və ya işlər arasında maksimum aralıq müddət 6 ay olmaqla aktiv gəlir əldə etməyə davam etməlidirlər.

Mövcud təklifə əsasən, uyğun vergi ödəyiciləri bir neçə kateqoriya üzrə xarici gəlir vergisindən azad olunacaqlar, o cümlədən xaricdə məşğulluqdan əldə olunan gəlirlər, xaricdə özünüməşğulluqdan əldə olunan gəlirlər, xarici icarə gəlirləri və xaricdə yerləşən aktivlər üzrə kapital artımı. Bununla belə, qeyd etmək lazımdır ki, bu istisna pensiya gəlirlərini əhatə etmir. Bundan əlavə, qara siyahıya alınmış yurisdiksiyalardakı mənbələrdən əldə edilən bəzi gəlir növlərinə sabit 35% vergi dərəcəsi tətbiq olunacaq.

Nazirlərin Fərmanı benefisiarların hüquqi şəxslərdə qeydiyyatını və vergi orqanları ilə əlaqəni tənzimləyəcək. Belə bir fərman təsdiq olunana qədər “yüksək əlavə dəyərli fəaliyyət” kimi təsnif edilən fəaliyyətlər hazırda NHR rejimi üçün tətbiq edilən fəaliyyətlər olacaq və benefisiarların qeydiyyatı NHR rejimində olduğu kimi birbaşa vergi orqanlarında aparılacaq. Bu xüsusi rejimin yalnız bir dəfə istifadə oluna biləcəyini başa düşmək çox vacibdir. Bu, artıq NHR rejimindən faydalanmış və ya keçmiş sakinlər üçün xüsusi rejim çərçivəsində qismən azadlığa üstünlük vermiş vergi ödəyiciləri üçün mövcud deyil.

Keçmiş Rezidentlərin Vergi Rejimi

2024 və 2026-cı illər arasında yenidən rezident olan Portuqaliyanın keçmiş vergi rezidentləri üçün iş və biznes gəlirləri üçün 50 Avro ilə məhdudlaşan 250,000% güzəşt mövcuddur. Bu rejim yalnız müraciət etməsindən əvvəlki beş il ərzində Portuqaliyada vergi rezidenti olmayan keçmiş vergi rezidentlərinə şamil edilir. Rölyef beş il müddətinə tətbiq edilir və hər hansı digər xüsusi rejimlə birləşdirilə bilməz.

Nəticə

Portuqaliyada 2024-cü ildə qüvvəyə minəcək yeni NHR rejimi ölkəyə köçən fiziki şəxslər üçün nəzərdə tutulan vergi güzəştlərini əhəmiyyətli dərəcədə dəyişir. Mövcud NHR rejimi sona çatsa da, babalıq müddəaları mövcud NHR-lər üçün hamar bir keçid təmin edəcəkdir. Elmi tədqiqat və innovasiyalar üçün yeni vergi güzəşti də bu fəaliyyətlə məşğul olan şəxsləri cəlb etmək məqsədi daşıyır.

Bu dəyişikliklərin sizin vəziyyətinizə necə təsir edə biləcəyini anlamaq və ən yaxşı hərəkət kursunu müəyyən etmək üçün hüquq və vergi mütəxəssisləri ilə məsləhətləşmək vacibdir. Siz məlumatlı qalmaq və peşəkar məsləhət almaqla Portuqaliyada vergi rezidentliyiniz və maliyyə planlamanızla bağlı yaxşı məlumatlı qərarlar qəbul edə bilərsiniz.

İmtina: Bu məqalə ümumi məlumat verir və əvəz edilməməlidir vergi mütəxəssislərinin fərdi məsləhətləri. Məzmun yazı zamanı mövcud məlumatlara əsaslanır və dəyişdirilə bilər. Zəhmət olmasa, xüsusi şərtlərinizə uyğunlaşdırılmış məsləhətlər üçün peşəkarlarla məsləhətləşin.