Portuqaliya Vergi Orqanları Şəxsi Gəlir Vergisi Məcəlləsinin (CIRS) 10-cu maddəsi üzrə vacib bir suala aydınlıq gətirən məcburi qərar (Proses 26650, 9 fevral 2026) qəbul etdi: vergi ödəyicisi vergidən faydalana bilərmi? kapital mənfəətinin yenidən investisiya qoyuluşu istisnası qanuni şərtlər yerinə yetirildikdə, üç ildən az vaxt keçdiyi hallar da daxil olmaqla, qısa müddət ərzində bir dəfədən çox?
Bu məqalədə qərarın strukturlaşdırılmış texniki təhlili və onun Portuqaliyada əsas yaşayış yerlərindən imtina edən şəxslər üçün nəticələri təqdim olunur.
1. Hüquqi Çərçivə: CIRS-in 10(5)-ci maddəsi
Portuqaliya Şəxsi Gəlir Vergisi Məcəlləsinin (CIRS) 10(5)-ci maddəsinə əsasən, əmlakın satışından əldə edilən kapital mənfəəti Habitação Própria e Permanente (HES - daimi yaşayış yeri, əsas və daimi yaşayış yeri) müəyyən məcmu şərtlər yerinə yetirildikdə vergidən azad edilə bilər.
İstisna aşağıdakı hallarda tətbiq olunur:
The xalis satış gəliri (hər hansı bir əldə etmə krediti ödənildikdən sonra) yenidən investisiya edilir.
Yenidən investisiya aşağıdakılara qoyulur:
Başqa bir əmlakın alınması;
Tikinti üçün torpaq sahəsi və müvafiq tikinti;
Başqa bir əmlakın genişləndirilməsi və ya təkmilləşdirilməsi;
Yeni əmlak həmçinin yalnız SES kimi nəzərdə tutulub.
Yenidən investisiya aşağıdakılar arasında baş verir:
24 ay əvvəl və
Satış tarixindən 36 ay sonra;
Vergi ödəyicisi satış ili üçün vergi bəyannaməsinə yenidən investisiya qoymaq niyyətini bəyan edir.
Satılmış əmlak, istisna hallar istisna olmaqla, satışdan əvvəlki 12 ay ərzində SES (maliyyə yaşayış yeri ilə sübut edilmiş) kimi istifadə edilmişdir.
Bu tələblər kümülatifdir və ciddi şəkildə şərh olunur.
2. Məcburi Qərarda Nəzərə Alınan Faktlar
İş aşağıdakı ardıcıllığı əhatə edirdi:
2022-ci ildə vergi ödəyicisi əsas yaşayış yerini satdı.
Satışdan əldə edilən gəlir 2022-ci ildə yeni bir əmlaka yenidən investisiya qoyuldu.
2025-ci ildə ikinci əmlak (təkrar investisiya əmlakı) satıldı.
2025-ci ildə üçüncü bir əmlak əldə edildi və SES kimi təyin edildi.
Vergi ödəyicisi, əvvəlki təkrar investisiyadan 3 ildən az vaxt keçməsinə baxmayaraq, kapital mənfəəti istisnasının yenidən tətbiq oluna biləcəyini və müstəsna şəxsi halların (ailə üzvünün ölümü) müvafiq olub-olmadığını soruşdu.
3. Vergi Orqanının Mövqeyi
Vergi orqanı həlledici amilin olduğunu təsdiqlədi satınalmalar arasında üç il keçməməsi, lakin hər bir əməliyyatla bağlı CIRS-in 10(5) və (6)-cı maddələrində nəzərdə tutulmuş qanuni şərtlərin yerinə yetirilib-yetirilməməsi.
Xüsusilə:
Əgər 2025-ci ildə satılan əmlak satışdan əvvəlki 12 ay ərzində vergi ödəyicisinin İES-ni təşkil edirdisə;
Əgər yenidən investisiya qanuni olaraq icazə verilən müddət ərzində baş veribsə;
Əgər yenidən investisiya qoymaq niyyəti düzgün şəkildə bəyan edilibsə;
Və bütün digər qanuni tələblər yerinə yetirildikdə;
Daha sonra vergi ödəyicisi yenidən kapital mənfəətinin istisnasından faydalana bilər.
Ardıcıl təkrar investisiyalara avtomatik qadağa yoxdur.
4. Üç İllik Yanlış Təsəvvür
Təcrübədə geniş yayılmış bir yanlış təsəvvür ondan ibarətdir ki, yenidən investisiya qoyulduqdan sonra, azadolmanı qorumaq üçün əmlak 3 il saxlanılmalıdır.
Qanun belə bir saxlama müddətini müəyyən etmir.
Bunun əvəzinə, müvafiq vaxt qaydaları aşağıdakılara aiddir:
Yenidən investisiya müddəti (satışdan 24 ay əvvəl / satışdan 36 ay sonra);
Tələb ondan ibarətdir ki, satılan əmlak, istisna hallar başqa cür əsaslandırmadığı təqdirdə, satışdan əvvəl ən azı 12 ay HPP olmalıdır.
Buna görə də, yeni əməliyyatda bütün şərtlərə əməl olunduğu təqdirdə, üç il ərzində yenidən investisiya edilmiş əmlakın satılması, azadolmanı avtomatik olaraq etibarsız etmir.
5. İstisna hallar
Qərarda 12 aylıq SES tələbinin yerinə yetirilməməsi səbəbindən yaranan hallarda çeviklik təmin edən 57/2024 saylı Dekreto-Lei tərəfindən tətbiq edilən hüquqi istisnaya istinad edilir. müstəsna hallar.
Qərarda ətraflı izah edilməsə də, bu müddəa aşağıdakı hallarda tətbiq oluna bilər:
Ailə üzvünün ölümü;
Ağır xəstəlik;
Həyatda baş verən gözlənilməz hadisələr, adi yaşayış yerlərinə təsir göstərir.
Hər bir hal fərdi olaraq qiymətləndirilir.
6. Praktik Texniki Mülahizələr
Uyğunluq baxımından vergi ödəyiciləri aşağıdakıları təmin etməlidirlər:
Modelo 3-də yenidən investisiya niyyətinin dəqiq bəyan edilməsi.
Yaşayış yeri qeydiyyatının düzgün sənədləşdirilməsi;
SES statusunun açıq sübutu;
Təkrar investisiya müddətlərinin monitorinqi;
Kredit amortizasiyasından sonra xalis yenidən investisiyanın hesablanması.
Qismən yenidən investisiya qoyuluşu yenidən investisiya qoyulmayan hissənin mütənasib vergiyə cəlb edilməsinə gətirib çıxarır.
Bundan əlavə, istisna yalnız aşağıdakı ərazilərdə yerləşən əmlaklara aiddir:
Portuqaliya; və ya
Başqa bir AB və ya AİB üzv dövləti (vergi məlumatlarının mübadiləsi ilə).
7. Əsas paketlər
Məcburi qərar aşağıdakıları təsdiqləyir:
Birdən çox ardıcıl təkrar investisiya qanuni olaraq mümkündür.
Qanuni olaraq üç illik saxlama tələbi yoxdur.
Hər bir utilizasiya müstəqil olaraq 10-cu Maddə CIRS şərtlərinə cavab verməlidir.
İstisna şəxsi hallar ciddi vaxt tələblərindən kənaraçıxmalara haqq qazandıra bilər.
İstisna şərti və uyğunluğa əsaslanan olaraq qalır.
Nəticə
The Portuqaliyada Kapitalın Təkrar İnvestisiyası Qazanc Verir yaşayış əmlakının keçidini idarə edən fərdi şəxslər üçün ən uyğun planlaşdırma mexanizmlərindən biri olaraq qalır.
Lakin, onun tətbiqi texniki və faktlara həssasdır. Ardıcıl təkrar investisiyalar davamlı uyğunluğu təmin etmək üçün diqqətli strukturlaşdırma və sənədləşdirmə tələb edir.
Portuqaliyada kapital qazancını yenidən investisiya etməzdən əvvəl, bir peşəkar rəy planlaşdırılmamış kapital mənfəətindən vergi tutulmasının qarşısını almaq üçün şiddətlə tövsiyə olunur.
Bu məqalə, Portuqaliya Vergi Orqanları tərəfindən verilmiş məcburi qərara (Proses 26650, 9 fevral 2026) əsasən Portuqaliyada Yenidən İnvestisiya Kapitalı Qazancı haqqında ümumi məlumat verir. Bu, vergi və ya hüquqi məsləhət təşkil etmir. CIRS-in 10-cu maddəsinin tətbiqi fərdi hallardan və bütün qanuni tələblərə düzgün riayət olunmasından asılıdır.
-nin təsisi Madeira Corporate Services 1996-a aiddir. MCS Madeira Beynəlxalq Biznes Mərkəzində korporativ xidmət təminatçısı kimi başlamış və sürətlə aparıcı idarəetmə şirkəti olmuşdur... Daha çox oxu
