Portuqaliya holdinqi birləşdirərkən nəzərə alınacaq son ölkə ola bilər. Bununla belə, bir çox ölkələr kimi, Portuqaliyanın da vergi sistemlərində korporasiyaları saxlamaq üçün vergi güzəştləri var. Məqsəd adətən bu firmalardan əldə edilən gəlirlərin ikiqat vergitutmasını minimuma endirmək və beynəlxalq investisiyaları təşviq etməkdir.
Mövcud vergi qanunvericiliyinə əsasən, Portuqaliyada holdinq şirkətinin (saf, yəni iştiraka malik olması və ya qarışıq, yəni iştirakların saxlanması və kommersiya fəaliyyətinin aparılması) birləşdirilməsi aşağıdakı vergi güzəştləri ilə əlaqələndirilir.
Holdinq Şirkəti İştirakı İstisnası
Portuqal İştirakları
2011 noyabr 96-ci il tarixli 30/2011/EU Şura Direktivində nəzərdə tutulduğu kimi, İştirak Azadlığı Portuqaliya şirkətlərinə şamil edilir (son hüquqi versiya Portuqaliyanın vergi qanunvericiliyinə köçürülüb). Bu sxemə əsasən, Avropa İttifaqından (və Avropa İqtisadi Bölgəsindən) Portuqaliya şirkətləri tərəfindən alınan dividendlər tamamilə istisna edilir; bu o deməkdir ki, holdinq edə bilər vergi tutulan gəlirlərini hesabladıqda əldə etdikləri dividendləri çıxmaqla), aşağıdakı şərtlər yerinə yetirildikdə:
- Holdinq törəmə şirkətin ən azı 10% səhm payına (kapital və ya səs hüququna) malik olmalıdır.
- Səhmlər ən azı bir il saxlanılır (və ya həmin müddət ərzində saxlanılır).
- Vergi şəffaflığı rejimi holdinqi əhatə etmir.
- Törəmə müəssisə Aİ Baş/Törəmə Direktivinin 2-ci maddəsində qeyd olunan gəlir vergisi (Şura Direktivi 2011/96/EU) və ya qanuni dərəcə ilə CIT-ə oxşar vergi olan Korporativ Gəlir Vergisinə (CIT) tabedir və azad edilmir. bu standart CIT dərəcəsinin 60% -dən aşağı deyil.
- Törəmə müəssisə a-da rezident deyil qara siyahıya alınmış yurisdiksiya
- Portuqaliya ikiqat vergitutma haqqında saziş imzaladığı yurisdiksiyaları qara siyahıya salır.
Qeyri-Portuqal İştirakları
Yuxarıdakı qaydalar Portuqaliya holdinqinə aşağıdakılardan dividendlərin bölüşdürülməsinə də aiddir:
- Aİ-də yaşayan hüquqi şəxs Aİ-nin Əsas/Törəmə Direktivinin 2-ci maddəsində göstərilən standartlara cavab verir.
- Avropa İttifaqı daxilində yaradılanlara bənzər vergi əməkdaşlığı öhdəliklərinə tabe olan AEA-rezident qurum.
- Müəssisənin təmin edilməsi Aİ Baş/Törəmə Direktivinin 2-ci maddəsində qeyd olunan şərtlərlə müqayisə edilə bilən şərtlərə cavab verir.
- Portuqaliyanın ikiqat vergitutma müqaviləsi (qara siyahıya salınmış yurisdiksiyada rezident istisna olmaqla) ilə razılaşdığı dövlətin rezidenti, məlumat mübadiləsini təmin edir və rezident olduğu dövlətdə Portuqaliya CIT-i ilə oxşar gəlir vergisinə tabedir və ondan azad edilmir.
Yuxarıda göstərilən sxemə əsasən, bu şirkətlərdə payların köçürülməsi ilə bağlı kapital itkiləri və ya qazancları onların vergiyə cəlb olunan mənfəətinə töhfə verməyəcəkdir.
Vergi kreditləri
Yuxarıda qeyd olunan iştirak azadlığına əlavə olaraq, xaricdən alınan dividendlər də (mənbəsindən asılı olmayaraq) vergi güzəştlərindən yararlana bilər. Bu, iştirakdan azadolma holdinqin törəmə şirkətlərinə şamil edilmədikdə xüsusilə vacibdir.
Sözügedən vergi güzəştlərindən yararlanmaq üçün ana şirkət aşağıdakı tələblərə əməl etməlidir:
- Holdinq törəmə şirkətin ən azı 10% səhm payına (kapital və ya səs hüququna) malik olmalıdır.
- Səhmlər ən azı bir il saxlanılır (və ya həmin müddət ərzində saxlanılır).
- Törəmə şirkət qara siyahıya alınmış yurisdiksiyada rezident deyil.
Yuxarıdakı variant beynəlxalq iqtisadi ikiqat vergitutma üçün birtərəfli vergi güzəştidir. Bundan əlavə, xarici ikiqat vergitutma üçün birtərəfli vergi güzəştindən, yəni mənbədən çıxılan gəlir vergisindən istifadə potensialı da mövcuddur.
Madeyra adası: Eksklüziv vergi güzəştləri
Holdinq şirkətləri bünyəsində qurulmuşdur Madeira Beynəlxalq İş Mərkəzi (MIBC), Portuqaliya, 2027-ci ilə qədər zəmanətli vergi güzəştləri ilə Avropa Komissiyası tərəfindən təsdiq edilmiş bir dövlət rejimi, əlavə vergi güzəştlərindən faydalanır.
Holdinq Şirkəti Korporativ Vergi dərəcəsi
- Əsas fəaliyyəti qeyri-maliyyə xarakterli səhmlərin idarə edilməsindən ibarət olan holdinqlərdən əldə edilən azad olmayan gəlirlər üzrə 5% dərəcəsi (2015-2027-ci illər).
- digər gəlirlər üzrə 14,7% dərəcəsi
Mənfəət və ya Dividendlər
Qeyri-rezident olduqları müddətcə (qara siyahıya salınmış yurisdiksiyalar istisna olmaqla), Madeyra şirkətlərinin səhmdarları olan fiziki şəxslər, bu mənfəətin gəlir subyektindən əldə olunması şərti ilə, kapital azaldılmadan səhmlərin amortizasiyası da daxil olmaqla, onların sərəncamına verilmiş mənfəət vergisindən azaddırlar. azaldılmış korporativ gəlir vergisinə.
Tutaq ki, səhmdarlar Portuqaliyada yaşayırlar. Bu halda, Madeyra şirkəti tərəfindən edilən mənfəətin/ehtiyatların bölüşdürülməsi də yuxarıda qeyd olunan İştirakdan Azadetmə sxeminə uyğun olaraq vergilərdən (mənfəət vergisindən) azad edilir.
Maraqlar, Royalti və Xidmətlər
Madeyra şirkətlərinin səhmdarları, Portuqaliyada və ya qara siyahıya alınmış yurisdiksiyalarda qeyri-rezidentlər də faizlərdən və ya digər formalardan əldə edilən gəlirlərin ödənilməsindən vergidən azaddırlar.
səhmdarların şirkətə verdiyi kreditlər, müavinətlər və ya kapital avansları üzrə mükafatlar.
Yuxarıda göstərilənlərə əlavə olaraq, royalti və xidmətlərin dünya üzrə ödənilməsindən heç bir tutulma vergisi yoxdur.
Kapital qazancları
Madeyra şirkətinin səhmlərinin satışı ilə kapital qazancı əldə edən qeyri-rezidentlər (qara siyahıya alınmış yurisdiksiyalar istisna olmaqla) şirkətin əsas aktivləri Portuqaliya ərazisində daşınmaz əmlaka aid deyilsə, vergidən azaddırlar.
İştirak Azadının yuxarıda qeyd olunan şərtlərinə əsasən, Madeyra firmasının törəmə və ya törəmə şirkətlərinin satışı vasitəsilə əldə etdiyi kapital gəlirləri vergidən azaddır.
MIBC İqtisadi Maddə Tələbləri
Vergi endirimlərinə uyğun olmaq üçün MIBC-yə daxil olan şirkətlər əvvəlcədən müəyyən edilmiş aşağıdakı tələblərdən birinə əməl etməlidirlər:
- Birdən beşə qədər yaradılması tam ştatlı iş yerləri (iş elanları vətəndaşlığından asılı olmayaraq, vergi məqsədləri üçün Madeyrada yaşayan sakinlər tərəfindən doldurulmalıdır) əməliyyatın ilk altı ayı ərzində və ölkədə maddi və ya qeyri-maddi əsas aktivlərin əldə edilməsinə minimum 75.000 € sərmayə qoymalıdır. əməliyyatın ilk iki ili; or
- Fəaliyyətin ilk altı ayında altı və ya daha çox tam ştatlı iş yerinin yaradılması (iş yerləri vergi məqsədləri üçün Madeyra adasında vətəndaşlığından asılı olmayaraq sakinlər tərəfindən doldurulmalıdır).
İş elanları
MIBC lisenziyalı şirkətin bütün iqtisadi fəaliyyəti yalnız yuxarıda tələb olunan işçilər tərəfindən həyata keçirilməlidir. Onlar immiqrasiya və vergi baxımından muxtar bölgənin sakinləri kimi uyğun gəlirlər.
Aktivlərə İnvestisiya
Maddi və ya qeyri-maddi əsas vəsaitlərə investisiyaya gəlincə, bu investisiya MİBK-nın əhatə dairəsi daxilində yerləşən və ya alınan, adıçəkilən MİBK-nın tərkibində istifadə olunan və bu sahədə həyata keçirilən sahibkarlıq fəaliyyətinin həyata keçirilməsi üçün zəruri olan aktivlərə həyata keçirilir. MIBC.
Bundan əlavə, əldə edilmiş aktivlər MIBC-də onun bu statusa malik olduğu bütün dövr ərzində və ya faydalı istifadə müddəti ərzində (hansı dövr daha qısa olsa da) köçürülmədən qalmalıdır. MIBC-nin korporativ məqsədi və ya biznes fəaliyyəti belə icarə və ya ssessiya olmadıqda və həmişə qeyd olunan əmlakın icarəyə götürən və ya təhvil alan şəxslə birbaşa və ya dolayı əlaqəsi olmadıqda belə aktivlər icarəyə verilə və ya istifadə üçün üçüncü şəxslərə verilə bilməz. .
Anlaşılmalıdır ki, bir il ərzində mallar təhvil verildikdə və reallaşdırılan pul məbləği eyni şərtlərlə yeni əsas vəsaitlərə yenidən investisiya edildikdə bu tələb pozulmur. İstifadə olunmuş aktivlər halında, bunlar əvvəllər başqa şirkətin MIBC investisiyası üçün tətbiq edilməmiş ola bilər.
Yuxarıdakı tələblər cari MIBC qaydalarına, Portuqaliya Vergi və Gömrük İdarəsinin tövsiyələrinə və ən yaxşı təcrübələrə əsaslanır. Rejimin dövlət yardımı xarakterini nəzərə alaraq, audit zamanı Avropa Komissiyası tərəfindən müxtəlif şərhlər tətbiq oluna bilər.
Bu məqalə yalnız ümumi məlumat məqsədləri üçün verilmişdir və nəzərdə tutulmamışdır və hər hansı bir hüquqi və ya peşəkar məsləhət kimi şərh edilməməlidir. Hər hansı bir sualınız olarsa, çekinmeyin Bizimlə əlaqə saxlayın.
Rosana Rodrigues TFRA Hüquq Firmasının həmtəsisçisi və tərəfdaşıdır. Onun işi əsasən Portuqaliyada xarici investorlara, xüsusən də Korporativ və Vergi hüququ sahələrində məsləhətlər verməkdən ibarətdir. O, həmçinin gəmiçilik hüququ sahəsində geniş işləyib... Daha çox oxu
