قد تكون البرتغال الدولة الأخيرة التي يجب مراعاتها عند تأسيس شركة قابضة. ومع ذلك ، مثل العديد من الدول ، لدى البرتغال أيضًا حوافز ضريبية لعقد الشركات في أنظمتها الضريبية. والغرض من ذلك هو تقليل الازدواج الضريبي على الإيرادات التي يتم الحصول عليها عادة من هذه الشركات وتشجيع الاستثمار الدولي.
بموجب قانون الضرائب الحالي ، يرتبط تأسيس شركة قابضة (خالصة ، أي امتلاك مشاركات ، أو مختلطة ، أي عقد مشاركات وإجراء نشاط تجاري) في البرتغال بالمزايا الضريبية التالية.
إعفاء مشاركة الشركة القابضة
المشاركات البرتغالية
ينطبق إعفاء المشاركة على الشركات البرتغالية كما هو متوقع في توجيه المجلس 2011/96 / EU الصادر في 30 نوفمبر 2011 (تم تحويل أحدث نسخة قانونية إلى قانون الضرائب البرتغالي). بموجب هذا المخطط ، تخضع الأرباح التي تتلقاها الشركات البرتغالية من الاتحاد الأوروبي (والمنطقة الاقتصادية الأوروبية) للاستبعاد التام ؛ هذا يعني أن الشركة القابضة تستطيع ذلك اقتطاع أرباحهم ، التي حصلوا عليها عند حساب دخلهم الخاضع للضريبة) ، بشرط استيفاء الشروط التالية:
- يجب أن تمتلك الشركة القابضة ما لا يقل عن 10٪ من الأسهم (رأس المال أو حقوق التصويت) للشركة التابعة.
- يتم الاحتفاظ بالأسهم لمدة سنة واحدة على الأقل (أو يتم الاحتفاظ بها لتلك الفترة).
- لا يغطي نظام الشفافية الضريبية الشركة القابضة.
- تخضع الشركة التابعة ولا تُعفى من ضريبة دخل الشركات (CIT) ، وهي ضريبة دخل مذكورة في المادة 2 من التوجيه الرئيسي / التابع للاتحاد الأوروبي (توجيه المجلس 2011/96 / EU) ، أو ضريبة مماثلة لضريبة CIT بمعدل قانوني أن لا يقل عن 60٪ من معدل CIT القياسي.
- الشركة التابعة ليست مقيمة في الاختصاص في القائمة السوداء
- تُدرج البرتغال في القائمة السوداء السلطات القضائية التي وقعت معها اتفاقية الازدواج الضريبي.
المشاركات غير البرتغالية
تنطبق القواعد المذكورة أعلاه أيضًا على توزيع أرباح الأسهم على ملكية برتغالية من:
- يفي الكيان القانوني المقيم في الاتحاد الأوروبي بالمعايير الموضحة في المادة 2 من توجيه الاتحاد الأوروبي الرئيسي / الفرعي.
- كيان مقيم في المنطقة الاقتصادية الأوروبية يخضع لمسؤوليات التعاون الضريبي المماثلة لتلك التي تم إنشاؤها داخل الاتحاد الأوروبي.
- توفير الكيان يفي بشروط مماثلة لتلك الموضحة في المادة 2 من توجيه الاتحاد الأوروبي الرئيسي / الفرعي.
- كيان مقيم في دولة اتفقت معها البرتغال على اتفاقية ازدواج ضريبي (ما لم يكن مقيمًا في ولاية قضائية مدرجة في القائمة السوداء) والتي تنص على مشاركة المعلومات وتخضع ولا تُعفى من ضريبة دخل مماثلة لضريبة CIT البرتغالية في دولة إقامتها.
وفقًا للقواعد المذكورة أعلاه ، فإن الخسائر أو المكاسب الرأسمالية الناتجة عن نقل الأسهم في هذه الشركات لن تساهم في أرباحها الخاضعة للضريبة.
الاعتمادات الضريبية
بالإضافة إلى إعفاء المشاركة المذكور أعلاه ، قد تستفيد أرباح الأسهم الأجنبية (بغض النظر عن مصدرها) من الإعفاءات الضريبية. هذا مهم بشكل خاص عندما لا ينطبق إعفاء المشاركة على الشركات التابعة للشركة القابضة.
للاستفادة من الإعفاءات الضريبية المذكورة ، يجب على الشركة الأم الامتثال للمتطلبات التالية:
- يجب أن تمتلك الشركة القابضة ما لا يقل عن 10٪ من الأسهم (رأس المال أو حقوق التصويت) للشركة التابعة.
- يتم الاحتفاظ بالأسهم لمدة سنة واحدة على الأقل (أو يتم الاحتفاظ بها لتلك الفترة).
- الشركة التابعة ليست مقيمة في ولاية قضائية على القائمة السوداء.
الخيار أعلاه هو ائتمان ضريبي أحادي الجانب للازدواج الضريبي الاقتصادي الدولي. بالإضافة إلى ذلك ، هناك أيضًا إمكانية استخدام الائتمان الضريبي الأحادي للازدواج الضريبي الأجنبي ، أي ضريبة الدخل المقتطعة من المصدر.
جزيرة ماديرا: مزايا ضريبية حصرية
تم تأسيس الشركات القابضة في مركز ماديرا الدولي للأعمال (MIBC) ، البرتغال ، نظام الدولة المعتمد من قبل المفوضية الأوروبية مع مزايا ضريبية مضمونة حتى عام 2027 ، يستفيد من الحوافز الضريبية الإضافية.
معدل ضريبة الشركات القابضة
- معدل 5٪ (2015-2027) على الدخل غير المعفى الناشئ من الحيازات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في إدارة حصص ذات طبيعة غير مالية.
- 14,7٪ معدل على الدخل الآخر
الأرباح أو توزيعات الأرباح
طالما أنهم غير مقيمين (باستثناء الولايات القضائية المدرجة في القائمة السوداء) ، يُعفى الأفراد المساهمون في شركات ماديرا من الضرائب على الأرباح الموضوعة تحت تصرفهم ، بما في ذلك إطفاء الأسهم دون تخفيض رأس المال ، شريطة أن تكون هذه الأرباح مستمدة من الدخل الخاضع للضريبة. إلى ضريبة دخل الشركات المخفضة.
لنفترض أن المساهمين يقيمون في البرتغال. في هذه الحالة ، يجب أيضًا إعفاء توزيعات الأرباح / الاحتياطيات التي تقوم بها شركة ماديرا من الضرائب (ضريبة الاستقطاع) بموجب خطة الإعفاء من المشاركة المذكورة أعلاه.
المصالح والإتاوات والخدمات
المساهمون في شركات ماديرا ، طالما أن غير المقيمين في البرتغال أو السلطات القضائية المدرجة في القائمة السوداء معفون أيضًا من الضرائب على دفع الدخل الناتج عن الفوائد أو الأشكال الأخرى
من مكافآت قروض المساهمين أو المخصصات أو السلف الرأسمالية التي قدموها للشركة.
بالإضافة إلى ما سبق ، لا توجد ضرائب مستقطعة على دفع الإتاوات والخدمات في جميع أنحاء العالم.
مكاسب رأس المال
يُعفى غير المقيمين (باستثناء أولئك الموجودين في السلطات القضائية المدرجة في القائمة السوداء) الذين يحققون مكاسب رأسمالية من خلال بيع حصة في شركة ماديرا من الضرائب إذا كانت الأصول الرئيسية للشركة لا تنطوي على عقارات في الأراضي البرتغالية.
بموجب الشروط المذكورة أعلاه لإعفاء المشاركة ، فإن أرباح رأس المال التي حصلت عليها شركة ماديرا من خلال بيع الشركات التابعة لها أو الشركات التابعة لها خالية من الضرائب.
متطلبات المواد الاقتصادية MIBC
للتأهل للتخفيضات الضريبية ، يتعين على الشركات المؤسسة في MIBC الامتثال لأحد المتطلبات المحددة مسبقًا التالية:
- خلق واحد إلى خمسة وظيفة (منشورات) بدوام كامل (يجب شغل الوظائف من قبل المقيمين ، للأغراض الضريبية ، في ماديرا ، بغض النظر عن جنسيتهم) في الأشهر الستة الأولى من التشغيل وإجراء استثمار لا يقل عن 75.000 يورو في اقتناء الأصول الثابتة ، الملموسة أو غير الملموسة ، في أول عامين من العمل ؛ or
- إنشاء ستة أو أكثر من وظائف بدوام كامل (يجب ملء الوظائف من قبل المقيمين ، لأغراض ضريبية ، في جزيرة ماديرا ، بغض النظر عن جنسيتهم) في الأشهر الستة الأولى من العمل.
الوظائف الشاغرة
يجب أن يتم تنفيذ النشاط الاقتصادي بالكامل للشركة المرخصة من MIBC من قبل الموظفين المطلوبين أعلاه فقط. إنهم مؤهلون من وجهة نظر الهجرة والضرائب كمقيمين في منطقة الحكم الذاتي.
الاستثمار في الأصول
بالنسبة للاستثمار في الأصول الثابتة ، الملموسة أو غير الملموسة: يجب أن يتحقق الاستثمار المذكور في الأصول الموجودة أو المستلمة في نطاق MIBC ، والمستخدمة داخل MIBC المذكورة والتي تكون ضرورية لتنفيذ الأنشطة التجارية التي تتم في نطاق MIBC.
علاوة على ذلك ، يجب أن تظل الأصول المقتناة ضمن MIBC طوال الفترة التي تتمتع فيها بهذه الحالة أو خلال عمرها المفيد ، أيهما قد يكون أقصر ، دون نقلها. كما لا يجوز تأجير هذه الأصول أو التنازل عنها لأطراف ثالثة لاستخدامها ما لم يكن الغرض المؤسسي أو النشاط التجاري لمؤسسة MIBC هو عقد إيجار أو تنازل ، وشريطة عدم وجود صلة مباشرة أو غير مباشرة مع المستأجر أو المنقول إليه من الممتلكات المذكورة .
يجب أن يكون مفهوماً أنه لا يتم انتهاك هذا المطلب عند نقل البضائع وإعادة استثمار مبلغ المال المحقق في أصول ثابتة جديدة بموجب نفس الشروط في غضون عام واحد. في حالة الأصول المستخدمة ، ربما لم يتم تطبيقها مسبقًا لاستثمار MIBC لشركة أخرى.
تعتمد المتطلبات المذكورة أعلاه على لوائح MIBC الحالية ، والمشورة من مصلحة الضرائب والجمارك البرتغالية وأفضل الممارسات. قد يتم تطبيق تفسيرات مختلفة من قبل المفوضية الأوروبية ، في حالة المراجعة ، نظرًا لطبيعة مساعدة الدولة للنظام.
تم توفير هذه المقالة لأغراض المعلومات العامة فقط ولا يُقصد منها ولا ينبغي تفسيرها على أنها استشارة قانونية أو مهنية من أي نوع. إذا كان لديك أي أسئلة ، فلا تتردد في ذلك تواصل معنا.
Rosana Rodrigues هو أحد مؤسسي وشريك شركة TFRA للمحاماة. يتضمن عملها بشكل أساسي تقديم المشورة للمستثمرين الأجانب في البرتغال، لا سيما في مجالات قانون الشركات والضرائب. عملت أيضًا على نطاق واسع في قانون الشحن ... المزيد
