La substance économique décrit la réalité économique (opérationnelle) d'une structure d'entreprise qui a été mise en place pour des raisons d'optimisation fiscale internationale.
Dans une économie de plus en plus mondialisée, et surtout compte tenu de la Union européenne contexte, ce n'est pas la liberté d'établissement, garantie par le droit et les traités de l'UE, qui est aujourd'hui remise en cause par les autorités fiscales. Ce qui est remis en question, c'est si ces structures reflètent bien la réalité économique/opérationnelle des affaires au jour le jour.
Compte tenu des éléments susmentionnés et conformément aux meilleures pratiques et orientations internationales et européennes, le Centre d'affaires international de Madère (MIBC ou IBCM) a été la principale juridiction à mettre en place des exigences de substance économique renforcées pour les sociétés internationales de services, de commerce et de navigation opérant dans son champ d'application.
En fait, l'International Business Center de Madère, toujours sujet de droit portugais et européen, a ouvert la voie à l'évaluation par le groupe du Code de conduite de l'Union européenne des juridictions non communautaires.
Les entreprises bénéficiant de la taxe de 5%, mise à disposition de celles opérant au sein du Madeira International Business Center, doivent commencer leurs activités dans un délai de six mois pour les services internationaux et d'un an pour les activités industrielles ou maritimes, à compter de la date de la licence ? et ils doivent observer l'un des éléments suivants ? exigences de substance économique renforcées :
- Créer 1 à 5 emplois, dans les 6 premiers mois d'activité, et faire un minimum un investissement de 75,000 2 € d'acquisition d'immobilisations corporelles ou incorporelles dans les XNUMX premières années d'activité ;
- Créer 6 emplois ou plus, au cours des 6 premiers mois d'activité économique.
En outre, les emplois à créer doivent être à temps plein et être exercés par des résidents, à des fins fiscales, dans la région autonome de Madère, quelle que soit leur nationalité. Les chefs d'entreprise peuvent évidemment compter comme postes d'emploi, mais doivent remplir les conditions ci-dessus.
Par rapport à l'« investissement », cette exigence de substance économique prévue dans les règles applicables au MIBC doit impliquer le contrôle d'une ressource et ?générer des avantages économiques futurs pour l'entreprise (les investissements/portefeuilles financiers sont exclus de la définition de l'investissement). Dans le cas des serveurs immobiliers et informatiques, l'investissement doit avoir lieu dans la région autonome de Madère.
Les exigences de substance économique ci-dessus nécessaires pour obtenir le taux d'imposition des sociétés le plus bas de l'UE, via le MIBC, le rendent conforme aux lignes directrices de l'OCDE et de l'UE sur la substance économique. Ceci est dû au fait:
- Il démontre que les principales activités génératrices de revenus ont été entreprises dans la juridiction (c'est-à-dire : coordination des activités du groupe ; gestion des stocks et prise de commandes ; fourniture de services de conseil/administratifs ; activités de R&D ; convenir des conditions de financement ; surveiller et réviser les accords, gérer les risques ; prendre les décisions de gestion pertinentes, etc…)
- Il assure des dépenses adéquates dans le MIBC proportionnelles au niveau d'activité et dispose d'une présence physique adéquate dans le MIBC (par exemple, des bureaux, des installations et des employés).
- Il peut être utilisé pour montrer que la société est dirigée et gérée dans la juridiction en ce qui concerne l'activité concernée (par exemple, la tenue de réunions du conseil d'administration avec une fréquence adéquate, le quorum des administrateurs physiquement présents à ces réunions, les administrateurs ayant les connaissances et l'expertise nécessaires pour s'acquitter de leurs fonctions d'administrateurs, procès-verbaux de réunions tenus dans la juridiction, etc.).
Il va sans dire que les investisseurs recherchant une relocalisation ou une incorporation au sein du Madeira International Business Center sont également capables de fournir la motivation économique de l'opération basée sur plusieurs facteurs, parmi lesquels nous soulignons les suivants : motivation de profit, amélioration de la position de l'entreprise (part de marché ); croissance, réduction des risques, meilleur contrôle des opérations, effet de levier et même dans certains cas, le bénéficiaire effectif déménage également à Madère pour y vivre.
Compte tenu de ce qui précède, le Madeira International Business Center est l'une des principales juridictions, au sein de l'Union européenne, à offrir le meilleur des deux mondes : une faible imposition des entreprises et les caractéristiques nécessaires pour garantir que les exigences en matière de substances reconnues internationalement sont respectées.
Les niveaux de substances pour une entreprise du MIBC (ou du Portugal) doivent toujours être fixés au cas par cas. Notre équipe à MCS, avec plus de 20 ans d'expérience dans le secteur, est en mesure de vous accompagner dans la création et la gestion d'une entreprise au sein du MIBC ou du Portugal. Pour plus d'informations cliquez ici.
Miguel Pinto-Correia est titulaire d'un master en économie internationale et études européennes de l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management et d'un baccalauréat en économie de la Nova School of Business and Economics. Il est membre permanent de l’Ordre des économistes (Ordem dos Economistas)… En savoir plus
